В статье проведена сравнительная характеристика изменений, внесенных в Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 в соответствии с МСФО 12. Изучены и рассмотрены терминология, понятия и определения, вносимые проектом. Сделаны выводы и рекомендации по тем изменениям, которые должны приблизить ПБУ 18/02 к МСФО 12.
В предыдущем номере журнала было начато изучение балансового метода учета разниц между бухгалтерским и налоговым финансовыми результатами, на необходимости скорейшего освоения которого настаивает Министерство финансов Российской Федерации. В настоящей статье автор продолжает рассмотрение принципиальных особенностей балансового метода.
Предприятие ликвидирует объект незавершенного капитального строительства, зарегистрированный как объект недвижимости. Ликвидации подлежат ряд производственных и административно-хозяйственных корпусов, входящих в единый комплекс объектов недвижимого имущества, некогда приобретенных организацией, но не законченных строительством и не введенных в эксплуатацию. Указанные объекты числятся на счете 08. К ликвидации объектов незавершенного строительства будет привлечен подрядчик. В учетной практике организации применяются формы первичных учетных документов, утвержденные Госкомстатом РФ. В статье автор рассматривает порядок оформления ликвидации в бухгалтерском и налоговом учете, а также снятия с учета ликвидируемого (ликвидируемых) объектов незавершенного строительства.
Организация является резидентом особой экономической зоны технико-внедренческого типа и ведет работу по созданию нематериального актива, который хочет поставить на бухгалтерский учет в соответствии с положениями ПБУ 14/2007. В статье автор анализирует, можно ли включить в состав затрат на создание нематериального актива общехозяйственные и иные аналогичные расходы, считая, что общехозяйственные и иные аналогичные расходы непосредственно связаны с созданием нематериального актива, если резидент ОЭЗ не ведет иной деятельности, кроме создания такого актива, и не получает выручки в период создания НМА или если резидент ОЭЗ ведет иную деятельность и получает по ней выручку, однако в настоящий момент также ведет работы по созданию нового НМА.
Российская организация занимается продажей промышленного оборудования известной немецкой компании, которая является ее учредителем и владеет долей акций в размере более 50% в уставном капитале этой российской организации. Российская организация будет принимать участие в выставке и нести значительные расходы. На выставке будет представлено оборудование, которое российская организация продает под брендом учредителя. На стенде будут работать сотрудники российской организации, но ее собственный логотип нигде не будет указан. Какого-либо договора или соглашения, которые бы возлагали на российскую организацию обязанность рекламировать товар немецкой компании (оборудование), не существует. Компенсация расходов российской организации на рекламу со стороны немецкой компании не предусмотрена. Оборудование, которое будет представлено на выставке, закупалось как товар и находится в собственности российской организации. В статье автор анализирует, сможет ли российская организация принять расходы по этому мероприятию в целях исчисления налога на прибыль.
Строительная организация собственными силами доставляет строительные материалы на объекты строительства, в связи с чем ею заключен договор на оказание услуг по проведению проверок в целях аттестации сил обеспечения транспортной безопасности. Договор на оказание услуг заключен с аттестующей организацией. Общая стоимость услуг по настоящему договору фиксированная. Также в договоре указано, что заказчик дополнительно оплачивает расходы исполнителя на проезд и проживание сотрудников исполнителя без указания конкретных лиц. На дополнительно оплачиваемые расходы исполнителем не выставлялся счет, они не указаны в акте об оказании услуг. Просьба о приобретении билетов была получена посредством электронной почты. В статье автор анализирует возникающие налоговые риски и порядок отражения расходов на счетах бухгалтерского учета.
В соответствии с заключенным агентским договором между организацией на общей системе налогообложения (принципал) и индивидуальным предпринимателем на упрощенной системе налогообложения (далее — ИП на УСН) (агент) агент для принципала приобретает товары, выписывает и подписывает первичные документы от своего имени, но за счет принципала. Товар получает работник принципала на складе поставщика на основании доверенности, выписанной ИП-агентом. В статье рассматривается порядок заполнения счетов-фактур и форм ТОРГ-12 для договора с указанными параметрами.
Организацией получена претензия от покупателя, где указан недогруз товара. Расследование подтвердило факт недопоставки. При поставке товара в следующем квартале был передан недостающий товар. Покупатель акт об установлении расхождения по количеству при приемке товарно-материальных ценностей не составляет. В универсальный передаточный документ, оформленный при первичной поставке, изменения не вносятся. В статье анализируются налоговые последствия такого оформления передачи недостающего товара.
Филиалом организации, находящейся на общей системе налогообложения, заключен договор на оказание услуг по технологическому присоединению с контрагентом, который также применяет общую систему налогообложения. В договоре по техническому присоединению не сказано о системах налогообложения, а сумма НДС выделена отдельной строкой. Условиями договора предусмотрена предоплата, по поступлении которой начисляется и уплачивается НДС, в момент отгрузки НДС по предоплате возмещается из бюджета. При этом организация выполняет работы (оказывает услуги), в том числе контрагентам, не являющимся плательщиками НДС (находящимся на УСН, ЕНВД и др.). В статье анализируются возможность возникновения налоговых рисков в части возмещения НДС из бюджета и необходимость указания в договорах систем налогообложения контрагентов.
Организация-покупатель ввиду наличия спора с продавцом по количеству потребленной электроэнергии в I квартале года отразила в книге покупок полученный счет-фактуру частично. В IV квартале этого же года бухгалтерия организации зарегистрировала в книге покупок корректировочный счет-фактуру продавца на сумму разницы между показателями, отраженными в I квартале года, и показателями корректировочного счета-фактуры. Такой подход вызвал возражения со стороны налогового органа. В статье автор раскрывает особенности отражения первоначального и корректировочного счета-фактуры в книгах покупок и продаж у покупателя.
Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом обложения «доходы» и планирует реализацию своей продукции в Казахстан. Реализуемая продукция в момент отгрузки и транспортировки находится на территории РФ, ее вывоз может осуществляться как российской транспортной организацией, так и покупателем самостоятельно на его автотранспорте. В статье автор рассматривает порядок налогообложения планируемых операций налогом на добавленную стоимость со всеми вытекающими из этого последствиями.
Организацией заключен договор на создание результатов интеллектуальной деятельности. Заказчик — российское юридическое лицо, исполнитель — иностранное юридическое лицо (резидент Великобритании). Местом оказания услуг указана другая страна, место первого опубликования результатов интеллектуальной деятельности — Российская Федерация. Российской организации будут переданы исключительные права на произведения. В соответствии с договором должны быть получены такие результаты, как концепция эволюции бренда, руководство по фирменному стилю, логотипы, рекламно-информационные материалы. В статье рассматриваются вопросы обложения данных услуг налогом на добавленную стоимость.
