Правила учета доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете регламентируются разными нормативными документами. В бухгалтерском учете это федеральные стандарты (Положения по бухгалтерскому учету), в налоговом учете — Налоговый кодекс РФ. В соответствии с этим в бухгалтерском учете формируется прибыль, которая, как правило, отличается от прибыли, полученной по данным налогового учета, а расчет налога на прибыль, предназначенного для перечисления в бюджет, производится в соответствии с налоговым законодательством, и он не совпадает с суммой налога на прибыль, учтенной на счетах бухгалтерского учета. В связи с этим возникает объективная необходимость установить правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской финансовой отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций. А также определить взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), сформированную в бухгалтерском учете, и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитанному в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
Эта задача была реализована использованием в бухгалтерском учете Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, действующего с 1 января 2003 года и по настоящее время. На основе этого ПБУ предполагалось увязать бухгалтерскую и налоговую прибыль непосредственно в бухгалтерском учете. Данный федеральный стандарт был разработан на основе первой редакции МСФО 12 «Налоги на прибыль» в связи с реформированием системы бухгалтерского учета в Российской Федерации в соответствии с МСФО. В первой редакции МСФО 12 был введен ряд ключевых терминов и понятий, в том числе термин «отложенные налоги» (это сумма, которая увеличивает или уменьшает налог на прибыль, подлежащий перечислению в бюджет в следующих отчетных периодах). Там же были рекомендованы два варианта учета отложенных налогов: метод отсрочки и метод обязательств по отчету о прибылях и убытках. Второй вариант и был использован как основа при разработке ПБУ 18/02 непонятно по какой причине, так как еще с 1 января 1998 года была введена новая редакция МСФО 12, в которой был рекомендован к использованию новый способ учета отложенных налогов: метод обязательств по балансу, который предполагает оценивать предстоящие обязательства по налогу на прибыль с использованием в учете отложенного налогового актива или обязательства.