В данной статье рассмотрены особенности учета расходов медицинских компаний на дополнительное профессиональное обучение сотрудников в целях исчисления налога на прибыль организации. Авторами изучены положения трудового и налогового законодательства по реализации обязанности работодателя и права работника на освоение программ повышения квалификации и профессиональной переподготовки. Определены условия, согласно которым работодатель, как налогоплательщик, может включать в состав прочих расходов для уменьшения базы налогообложения в соответствии со ст. 264 НК РФ суммы, затраченные на профессиональное обучение сотрудников, что, в свою очередь, направлено на обеспечение соответствия квалификационного уровня подготовки работника меняющимся условиям его профессиональной деятельности и социальной среды, а также на получение новых или совершенствование уже имеющихся профессиональных компетенций. Также представлены результаты изучения экономической обоснованности и целесообразности такого обучения. Приведены практические примеры.

Изменения налогового законодательства, вступившие в силу с 1 января 2023 года, затронули многие аспекты налогового учета организаций. Вместе с изменениями уплаты налогов меняются правила и для начисления пеней за их несвоевременную уплату. В исследовании авторы проанализировали ст. 75 НК РФ, регламентирующую порядок и условия расчета, начисления и перечисления пеней за неисполнение обязательств по уплате налогов, сборов или страховых взносов. Отмечено, что сам механизм расчета пеней не изменился, однако с 2023 года они начисляются на общую сумму задолженности, образовавшейся на едином налоговом счете (ЕНС) организации. Приведены практические примеры расчета суммы пеней в различных ситуациях.

Работа по совместительству — это распространенное явление для работников сферы здравоохранения. Все работники организации, в том числе и внешние совместители, согласно отечественному трудовому законодательству, имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск. В данной статье рассмотрены особенности предоставления данной категории медицинских работников такого отпуска. Отмечено, что в соответствии со ст. 286 ТК РФ он предоставляется одновременно с назначенными днями ежегодного оплачиваемого отдыха по основному месту работы с учетом особенностей, определенных федеральными нормативными актами. Отмечено, что в случае если у сотрудника на основной работе ежегодный оплачиваемый отпуск длиннее, чем может быть предоставлен по внешнему совместительству, то медицинская организация, в которой он работает по внешнему совместительству, обязана предоставить ему на данный период отпуск без сохранения заработной платы. В исследовании рассмотрены практические ситуации, которые могут возникнуть у бухгалтеров медицинских организаций в данном направлении. Приведен пример исчисления размера ежегодного оплачиваемого отпуска у сотрудника как по основному месту работы, так и по месту работы по внешнему совместительству. Сделаны выводы по результатам исследования.

Статья посвящена особенностям признания безнадежного долга и рассмотрению специфики списания этого долга за счет сформированного резерва по сомнительным долгам в налоговом учете медицинских организаций. Проанализированы основания для признания сомнительного долга безнадежным вследствие оказания медицинских услуг или реализации сопутствующих товаров. Установлено, что безнадежный долг, в отличие от сомнительного, уже нереален для взыскания, что позволяет учесть его в убытках юридического лица, принимаемых при расчете налога на прибыль организации. Важным в данном случае является вопрос о сроках признания дебиторской задолженности безнадежной и включении ее во внереализационные расходы: если юридическое лицо не формирует резервы по сомнительным долгам, то осуществляется такое признание только по истечении трехлетнего срока исковой давности. В иных случаях организация вправе включить сумму безнадежной задолженности в состав расходов при расчете налоговой базы по прибыли после внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи об исключении дебитора из реестра в связи с ликвидацией контрагента. Отмечено, что безнадежный долг в налоговом учете медицинских организаций можно списать по общему правилу или за счет заранее созданного в организации налогового резерва по данной дебиторской задолженности (на момент, когда она являлась сомнительной) или признать его отдельным самостоятельным внереализационным расходом в случае, когда резерв сомнительных долгов не создавался юридическим лицом или сумма безнадежного долга превышает размер налогового резерва. Для понимания общего механизма списания безнадежной дебиторской задолженности приведены наглядные примеры, позволяющие определить последовательность действий в налоговом учете организации при списании безнадежного долга в налоговом учете организаций, осуществляющих медицинскую деятельность.

Статья посвящена особенностям формирования медицинскими организациями резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете касательно дебиторской задолженности, возникшей вследствие реализации им продукции или оказания услуг. Анализ норм Налогового кодекса РФ позволил определить, что создание резерва — право налогоплательщиков, которые признают доходы и расходы при расчете налога на прибыль методом начисления, не предписывающее обязательство его исполнения. Определен порядок формирования сумм создаваемых резервов. Отмечено, что отчисления в резерв медицинских организаций учитываются в составе внереализационных расходов, приходящихся на последнее число отчетного (налогового) периода (например, календарный месяц или год), и зависят от срока возникновения неисполнения договорных обязательств контрагентами. При этом подчеркивается, что общая сумма резервных отчислений за отчетный период, принимаемая для исполнения целей налогообложения, имеет предельный размер и не может превышать 10% выручки налогоплательщика без учета НДС. Приведены наглядные практические примеры определения суммы резервов, позволяющие выявить логику и специфику при формировании резерва по сомнительным долгам организациями здравоохранения. Смоделированные ситуации дают представление о сроках и предельных размерах сумм формируемых резервов субъектами налогообложения, осуществляющими медицинскую деятельность.