По всем вопросам звоните:

+7 495 274-22-22

УДК: 336.226.12 DOI:10.33920/med-17-2303-04

Налоговый учет расходов медицинских организаций на профессиональное обучение сотрудников

Ольга Владимировна Шинкарева канд. экон. наук, доцент, ГАОУ ВО «Московский городской педагогический университет», 129226, Россия. г. Москва, 2-й Сельскохозяйственный пр-д, д. 4, к. 1, E-mail: shinkareva_ol@mail.ru, ORCID: 0000-0003-2291-3516
Владимир Андреевич Вишневский студент, ГАОУ ВО «Московский городской педагогический университет», 129226, Россия, г. Москва, 2-й Сельскохозяйственный пр-д, д. 4, к. 1, E-mail: vish.vlmir@mail.ru

В данной статье рассмотрены особенности учета расходов медицинских компаний на дополнительное профессиональное обучение сотрудников в целях исчисления налога на прибыль организации. Авторами изучены положения трудового и налогового законодательства по реализации обязанности работодателя и права работника на освоение программ повышения квалификации и профессиональной переподготовки. Определены условия, согласно которым работодатель, как налогоплательщик, может включать в состав прочих расходов для уменьшения базы налогообложения в соответствии со ст. 264 НК РФ суммы, затраченные на профессиональное обучение сотрудников, что, в свою очередь, направлено на обеспечение соответствия квалификационного уровня подготовки работника меняющимся условиям его профессиональной деятельности и социальной среды, а также на получение новых или совершенствование уже имеющихся профессиональных компетенций. Также представлены результаты изучения экономической обоснованности и целесообразности такого обучения. Приведены практические примеры.

Литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ [Электронный ресурс]. — URL: www.consultant.ru (дата обращения: 17.12.2022).

2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ [Электронный ресурс]. — URL: www.consultant.ru (дата обращения: 17.12.2022).

3. О безопасности дорожного движения. Федеральный закон от 10.12.1995 № 196-ФЗ [Электронный ресурс]. — URL: www.consultant.ru (дата обращения: 17.12.2022).

4. Об образовании в Российской Федерации. Федеральный закон от 29.12.2012 № 273-ФЗ [Электронный ресурс]. — URL: www.consultant.ru (дата обращения: 17.12.2022).

5. Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации. Федеральный закон от 21.11.2011 № 323-ФЗ [Электронный ресурс]. — URL: www.consultant.ru (дата обращения: 18.12.2022).

6. О лицензировании образовательной деятельности. Постановление Правительства РФ от 18.09.2020 № 1490 [Электронный ресурс]. — URL: www.consultant.ru (дата обращения: 18.12.2022).

7. О совершенствовании организации скорой медицинской помощи населению Российской Федерации. Приказ Минздрава России от 26.03.1999 № 100 [Электронный ресурс]. — URL: www.consultant.ru (дата обращения: 17.12.2022).

8. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.10.2006 № А33-33727/05-Ф02-5260/06-С1 по делу № А33-33727/05 [Электронный ресурс]. — URL: www. consultant.ru (дата обращения: 18.12.2022).

9. Постановление ФАС Поволжского округа от 01.12.2006 по делу № А65-35143/2005-СА1-19 [Электронный ресурс]. — URL: www.consultant.ru (дата обращения: 18.12.2022).

10. Письмо Минфина России от 09.11.2012 № 03-03-06/2/121 [Электронный ресурс]. — URL: www.consultant.ru (дата обращения: 18.12.2022).

11. Письмо Минфина России от 12.03.2010 № 03-03-06/2/42 [Электронный ресурс]. — URL: www.consultant.ru (дата обращения: 18.12.2022).

12. Письмо УФНС РФ по г. Москве от 10.10.2005 № 20-12/73009 «О порядке учета расходов, связанных с обучением сотрудников за рубежом, при исчислении налога на прибыль иностранной компанией, осуществляющей деятельность на территории РФ через постоянное представительство» [Электронный ресурс]. — URL: www.consultant.ru (дата обращения: 18.12.2022).

13. Данчиков Е.А., Малых Н.И., Проданова Н.А. Налоговый контроль как составляющая государственного финансового контроля // Экономика и предпринимательство. — 2017. — № 5–1 (82). — С. 66–71.

14. Домбровская Е.Н. Расходы на обучение сотрудников: особенности учета и новое в налогообложении // Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. — 2017. — № 10. — С. 14–19.

15. Починок Н.Б., Шинкарева О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. — М.: Российский государственный социальный университет, 2018. — 220 с.

16. Шинкарева О.В., Кормачева С.А. Особенности отражения компаниями сферы здравоохранения расходов на обучение сотрудников в целях исчисления налога на прибыль организаций // Бухучет в здравоохранении. — 2022. — № 2. — С. 30–36.

1. Tax Code of the Russian Federation (Part Two) of 05.08.2000 № 117-FL. [Electronic Resource]. Available at: URL: www.consultant.ru (accessed 17 December 2022).

2. Labor Code of the Russian Federation of 30.12.2001 № 197-FL. [Electronic Resource]. Available at: URL: www.consultant.ru (accessed 17 December 2022).

3. On road safety. Federal Law of 10.12.1995 № 196-FL. [Electronic Resource]. Available at: URL: www.consultant.ru (accessed 17 December 2022).

4. On education in the Russian Federation. Federal Law of 29.12.2012 № 273-FL. [Electronic Resource]. Available at: URL: www.consultant.ru (accessed 17 December 2022).

5. On the basics of protecting the health of citizens in the Russian Federation. Federal Law of 21.11.2011 № 323-FL. [Electronic Resource]. Available at: URL: www.consultant.ru (accessed 18 December 2022).

6. On licensing of educational activities. Decree of the Government of the Russian Federation of 18.09.2020 № 1490. [Electronic Resource]. Available at: URL: www.consultant.ru (accessed 18 December 2022).

7. On improving the organization of emergency medical care for the population of the Russian Federation. Order of the Ministry of Health of the Russian Federation of 26.03.1999 № 100. [Electronic Resource]. Available at: URL: www.consultant.ru (accessed 17 December 2022).

8. Resolution of FAS East Siberian district of 11.10.2006 № A33-33727/05-F02-5260/06-S1 on case № A33-33727/05. [Electronic Resource]. Available at: URL: www.consultant.ru (accessed 18 December 2022).

9. Resolution of FAC Povolzhskogo okrug of 01.12.2006 on case № A65-35143/2005-SA1-19. [Electronic resource]. URL: www.consultant.ru (reference date: 17.12.2022). [Electronic Resource]. Available at: URL: www.consultant.ru (accessed 18 December 2022).

10. Letter of the Ministry of Finance of Russia of 09.11.2012 № 03-03-06/2/121. [Electronic Resource]. Available at: URL: www.consultant.ru (accessed 18 December 2022).

11. Letter of the Ministry of Finance of Russia of 12.03.2010 № 03-03-06/2/42. [Electronic Resource]. Available at: URL: www.consultant.ru (accessed 18 December 2022).

12. Letter of Moscow Federal Tax Service Administration № 20-12/73009 of 10.10.2005 “About the Procedure of Taking into Account the Expenses for Educating Employees Abroad When Estimating Profit Tax by a Foreign Company Operating in Russia via a Permanent Branch”. [Electronic resource]. URL: www.consultant.ru (accessed 18 December 2022).

13. Dantchikov E.A., Malykh N.I., Prodanova N.A. Tax control as a component of state financial control. Jekonomika i predprinimatel’stvo (Economics and entrepreneurship). 2017; 5–1 (82): 66–71 (in Russian).

14. Dombrovskaya E.N. Expenses for employee training: accounting features and new in taxation. Buhgalterskij uchet i nalogooblozhenie v bjudzhetnyh organizacijah (Accounting and taxation in budgetary organizations). 2017; 10: 14–19 (in Russian).

15. Pochinok N.B., Shinkareva O.V. Taxes and taxation: Moscow: Russian State Social University, 2018, 220 p.

16. Shinkareva O.V, Kormacheva S.A. Features of health care companies reflecting the costs of training employees in order to calculate corporate income tax. Buhuchet v zdravoohranenii (Accounting for health care). 2022; 2: 30–36 (in Russian).

В условиях современного мира происходят активные трансформационные процессы в социальном и экономическом секторе: внедряются новые технологии и инновационные научные разработки, совершенствуются привычные структурно-организационные уклады общественной жизни, явными становятся динамика и рост производительности труда. Так, многие организации и производственные предприятия сталкиваются с необходимостью дополнительной профессиональной подготовки своих сотрудников для приобретения ими новых знаний и совершенствования уже имеющихся компетенций и важных трудовых навыков. Такие мероприятия могут быть для работодателя и обязательными, регламентированными нормативно-правовыми актами, прямо обязывающими работодателя реализовывать право работников определенных профессий на получение дополнительного профессионального образования посредством освоения программ повышения квалификации и профессиональной переподготовки.

Касаемо медицинских организаций стоит отметить, что медицинский персонал (врач, фельдшер, медицинская сестра, санитар и др.) и иные работники в области здравоохранения (например, водитель бригады отделения скорой медицинской помощи, фельдшер-водитель, санитар-водитель) в обязательном порядке должны проходить дополнительное обучение в соответствии с квалификационными требованиями по исполнению должностных обязанностей:

• медицинские работники в соответствии со ст. 72, 73 Федерального закона «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» не только обязаны совершенствовать свои профессиональные знания и умения, принимая участие в различных программах и курсах, но и имеют право на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации за счет денежных средств направляемой медицинской организации [5, ст. 72, 73];

• водитель бригады скорой медицинской помощи, фельдшер-водитель, санитар-водитель в соответствии с Федеральным законом «О безопасности дорожного движения», а также п. 3 приказа Минздрава России «О совершенствовании организации скорой медицинской помощи населению Российской Федерации» имеют право на повышение квалификации в установленном порядке для обеспечения должного уровня подготовки безопасного управления автомобильным транспортным средством [3; 7].

Для Цитирования:
Ольга Владимировна Шинкарева, Владимир Андреевич Вишневский, Налоговый учет расходов медицинских организаций на профессиональное обучение сотрудников. Бухучет в здравоохранении. 2023;3.
Полная версия статьи доступна подписчикам журнала
Язык статьи:
Действия с выбранными: