Ключевые слова:
учет
,
налог на прибыль
,
доходы
,
расходы
,
активы
,
обязательства
,
постоянные разницы
,
временные разницы
,
отложенный налог
,
текущий налог на прибыль
,
чистая прибыль
В статье дается оценка изменений, внесенных приказом Минфина России от 20.11.2018 № 236н в ПБУ 18/02 «Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль». Применение новых норм ПБУ 18/02 является обязательным для плательщиков налога на прибыль организаций с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 г. Сущность проблемы состоит в том, что обновленное ПБУ 18/02 содержит новые понятия, новые расчеты показателей, необходимых для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности. Статья состоит из шести частей, начинается с введения, заканчивается выводами. Во введении обоснована актуальность исследования. В начале статьи определяются цель, задачи исследования, а также материалы, методы и условия проведения исследования. Далее представлены результаты исследования и их обсуждение. В статье авторы освещают проблему перехода от ранее действующих норм ПБУ 18/02 к новым нормам, применяемым с 2020 г. В основной части приводится сравнение понятий и показателей, применяемых в 2019 и в 2020 гг. в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. В статье также затронуты вопросы оценки незавершенного производства в соответствии с требованиями нормативных правовых актов в сфере бухгалтерского учета и в сфере налогообложения. Порядок применения норм ПБУ 18/02 показан на конкретном примере и сделанных расчетных процедурах, обосновывающих возникновение временных разниц, приводящих к отражению на счетах бухгалтерского учета отложенного налога на прибыль, а также условного расхода по налогу на прибыль и текущего налога на прибыль. Для наглядности и сравнения показатели для применения ПБУ 18/02 в 2019 и в 2020 гг. представлены в таблицах. Кроме того, в таблицах приведены схемы бухгалтерских проводок по учету расчетов с бюджетом по налогу на прибыль по двум вариантам определения текущего налога на прибыль: на основе данных бухгалтерского учета и на основе данных налоговой декларации. Рассмотрев на конкретном примере порядок применения норм ПБУ 18/02 в редакции до 2020 г. и в действующей редакции с 2020 г., авторы делают вывод о том, что изменения в порядке выявления временных разниц не означает изменение их величины и величины чистой прибыли.