Организация проводит презентацию техники своего производства в Германии (г. Дюссельдорф). Это рекламная акция, направленная на развитие организации, увеличение продаж техники и запасных частей. Для проведения данного мероприятия приглашены клиенты из разных городов РФ. Организация приняла решение взять на себя расходы по оформлению визовых документов, сопровождению и другие расходы, связанные с проведением данного мероприятия.
Каковы условия признания в целях налогообложения по налогу на прибыль расходов на оформление виз, питание, транспортных расходов, посещение экскурсий в пользу участников рекламного мероприятия (клиенты, партнеры, дилеры), не являющихся сотрудниками организации? Могут ли перечисленные расходы относиться к рекламным расходам (оплату проживания гостей в отеле организация производить не предполагает)?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции.
Отдельные виды затрат на проведение официального мероприятия могут быть отнесены к разным группам расходов в целях исчисления налога на прибыль с учетом соответствия их критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.
Решение о рекламном характере акции организация принимает самостоятельно. Рекламные расходы на проведение такого рода мероприятия учитываются как расходы на иные виды рекламы и для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (п. 2 ст. 264 НК РФ).
В состав представительских расходов в пределах норматива могут быть отнесены: стоимость питания во время делового завтрака, обеда, ужина или иного аналогичного мероприятия, носящего официальный характер, буфетное обслуживание во время переговоров, а также стоимость транспортного обеспечения доставки прибывших на переговоры деловых партнеров непосредственно к месту проведения мероприятия (и обратно).
Стоимость оформления виз, проживания и проезда приглашенных лиц до г. Дюссельдорфа, а также оплату их питания вне места проведения официального мероприятия (деловых переговоров) нельзя признать представительскими расходами и учесть в составе расходов при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.