Организация (основной вид деятельности — рекламные и посреднические услуги) получила запрос из ИФНС с информацией о том, что в 2015 г. у организации установлены сделки, имеющие признаки контролируемых (указаны компании-нерезиденты). В связи с этим в случае признания данных сделок контролируемыми (между взаимозависимыми лицами) подлежит уведомить о сделках ИФНС (ст. 105.16 НК РФ) или сообщить пояснения о признании данных сделок неконтролируемыми.
Организация имеет одного учредителя — иностранное юридическое лицо, однако с ним в 2015 г. сделки не заключались. Компании-нерезиденты, с которыми заключались сделки, не имеют признаков взаимозависимости с организацией и не зарегистрированы в офшорных зонах. Упомянутые компании не имеют представительств в России.
Каковы налоговые риски от признания сделок контролируемыми?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции.
Налоговые риски в данной ситуации связаны с контролем за соответствием цен, применяемых в этих сделках, рыночным ценам. Выявление налоговыми органами несоответствия этих цен рыночным может привести к доначислению организации налога на прибыль (возможно, и НДС) исходя из рыночных цен по аналогичным сделкам.
Существует также ответственность в виде штрафа за непредоставление уведомления о контролируемых сделках в размере 5000 руб.
В рассматриваемой ситуации к контролируемым относятся сделки с взаимозависимыми компаниями-нерезидентами. Критерии отнесения сделок к контролируемым подробно изложены ниже.
Прежде всего отметим, что в силу п. 1 ст. 105.1 НК РФ в целях налогообложения взаимозависимыми признаются лица, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.
Абзацем вторым п. 1 ст. 105.1 НК РФ определено, что для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться: