Сотрудница (резидент РФ) организации находилась в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, в период которого ей был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск (за июнь 2015 года). С июня 2018 года работница увольняется. В связи с этим у нее возникают неотработанные дни отпуска.
После отражения в учете соответствующего перерасчета образовалась задолженность работницы в сумме излишне начисленных и выплаченных сумм (неотработанных отпускных), а также сумм НДФЛ и страховых взносов с них.
В учете организации данные показатели отражены с отрицательным значением. На данный момент задолженность по излишне выплаченным отпускным не погашена, но с работницей достигнута договоренность о ее добровольном погашении путем внесения денежных средств в кассу организации на дату увольнения (07.06.2018).
В текущем налоговом периоде (2018 год) в пользу сотрудницы ежемесячно выплачивалась материальная помощь в размере 1500 руб., не облагаемая в размере 4000 руб. в год. Кроме того, работнице предоставлялся ежемесячно стандартный вычет на ребенка. Поэтому в текущем налоговом периоде налоговая база по НДФЛ и сумма НДФЛ к уплате отсутствуют.
У бухгалтера организации возник вопрос: каков порядок отражения НДФЛ и страховых взносов в соответствующей отчетности по НДФЛ (2-НДФЛ) и по страховым взносам, то есть в Расчете по страховым взносам, с учетом изложенных обстоятельств?
Кратко на поставленный вопрос можно ответить следующим образом.
Сумма излишне выплаченных отпускных за неотработанные дни отпуска не является доходом работника и подлежит возврату организации.
После возврата указанных сумм от работника в учете организации образуется переплата по НДФЛ и страховым взносам.
Для осуществления зачета (возврата) возникших сумм переплаты НДФЛ и страховых взносов организации необходимо представить уточненную справку по форме 2-НДФЛ, а также уточненные расчеты по страховым взносам в ПФР и ФСС РФ за 2015 год.
В обоснование сделанного вывода можно привести следующие аргументы со ссылками на нормативные документы.