Налоговое законодательство предоставляет физическим лицам некоторые льготы, так называемые налоговые вычеты. Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ.
На основании п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК родитель, супруг (супруга) родителя, на обеспечении которых находится ребенок, имеют право на получение стандартного налогового вычета в размерах, установленных данной нормой. Рассматриваемый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (абз. 12 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Рассмотрим ситуацию, когда студент учится в другой стране (Украина).
Как следует из писем Минфина России от 27.10.2011 № 03-04-06/8-289, от 15.04.2011 № 03-04-05/5-263, глава 23 НК РФ не содержит ограничения на получение стандартного налогового вычета в зависимости от государства, в котором ребенок получает образование.
Учитывая изложенное, считаем, что, если ребенок обучается за рубежом, его родители имеют право на стандартный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК.
Налоговый вычет предоставляется родителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет (абзац 13 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
К таким документам уполномоченные органы относят справку из учебного заведения, в котором ребенок проходит обучение (смотрите, например, письма Минфина РФ от 02.04.2012 № 03-04-05/8-401, УФНС по г. Москве от 19.04.2010 № 2015/3/041250@). Но давайте выясним, на каком языке в нашем случае должна быть оформлена справка.
В соответствии с п. 1 ст. 16 Закона Российской Федерации от 25.10.1991 № 1807-I «О языках народов Российской Федерации» (далее — Закон № 1807-I) на территории РФ официальное делопроизводство в государственных органах, организациях, на предприятиях и в учреждениях ведется на русском языке как государственном языке РФ.