Ситуация первая
Строительной организацией приобретены товары (строительные материалы) у контрагентов, которые не платят налоги. Лица, указанные руководителями партнеров в ЕГРЮЛ, фактически не возглавляют организации, являющиеся поставщиками, документы на отгрузку товаров подписаны лицами, не уполномоченными на это.
По результатам налоговой проверки налоговая инспекция отказала в вычете «входного» НДС у строительной организации, приобретшей строительные материалы.
В качестве доказательства того, что организации являются взаимосвязанными, налоговая инспекция предъявила доказательство – платежные поручения строительной организации-налогоплательщика и его контрагентов направлялись в банк с одного IP-адреса.
Единый IP-адрес показывает, что строительная организация-покупатель контролировала движение средств партнера, знала о его налоговых нарушениях. Сотрудничая с нарушителем, компания не проявила необходимую осмотрительность и не может получить вычета по НДС, уплаченного при приобретении строительных материалов (постановление ФАС Уральского округа от 08.10.2013 № Ф09-7915/13, соответствующее определению ВАС РФ от 06.07.2012 № ВАС-7941/12).
Ситуация вторая
Строительная компания была привлечена в качестве подрядчика для проведения работ в административных зданиях МВД России по государственным контрактам. Для выполнения этих работ компания привлекала субподрядчиков. При проведении выездной проверки налоговый орган посчитал, что налогоплательщик действовал без должной степени осмотрительности при выборе контрагентов, которых инспекция сочла «однодневками».
При этом налоговый орган указал, что организации-субподрядчики не должным образом исполняют обязанности по представлению отчетности и уплате налогов в бюджет, а «отраженные в их налоговых декларациях показатели не соответствуют фактически полученным от компании денежным средствам за выполненные работы».
Из тех данных бухгалтерской отчетности, которые представляли субподрядчики, сделан вывод, что у данных организаций нет ни необходимых для выполнения субподрядных работ производственных мощностей, ни необходимого количества работников.