Законодатель с 1 января 2016 г. фактически увеличил потенциальную сумму стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей, установленную в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Ежемесячный вычет так и остался в размере 1400 руб. на первого и второго ребёнка, а на третьего – 3000 руб. Данный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %), налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысит определённую величину. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысит эту величину, указанный налоговый вычет не применяется.
С 2016 г. этот лимит увеличен с 280 000 до 350 000 руб. Это значит, что сумма стандартных налоговых вычетов на детей, полученных в 2016 г., увеличится.
В 2015 г. на каждого ребенка в случае, если ребёнок в возрасте до 18 лет являлся ребёнком-инвалидом, или учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом в возрасте до 24 лет, если он являлся инвалидом I или II группы, стандартный налоговый вычет составлял 3000 руб.
С 1 января 2016 г. этот вычет существенно увеличен, но не для всех в равной мере. Для родителя, супруга или супруги родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид, данный вычет составит 12 000 руб. в месяц. А для опекуна, попечителя, приёмного родителя, супруга или супруги приёмного родителя, на обеспечении которых находится такой ребенок, вычет составит 6000 руб.
Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам физических лиц в банках, находящихся на территории РФ, перенесены из п. 27 ст. 217 НК РФ в ст. 214.2 НК РФ.
Обратите внимание! Установленное на период с 15 декабря 2014 г. по 31 декабря 2015 г. увеличение ставки рефинансирования Банка России на десять процентных пунктов при определении налоговой базы по доходам в виде процентов по рублевым вкладам в банках в дальнейшем не пролонгировано.