ВОПРОС
Приказом Министерства образования Камчатского края от 26.04.2024 № 16н утверждено Положение о назначении и выплате единовременного вознаграждения выпускникам общеобразовательных организаций, набравшим высокие баллы по результатам единого государственного экзамена по стобалльной системе оценивания.
Нужно ли удерживать НДФЛ с данной выплаты и начислять страховые взносы?
ОТВЕТ
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Выплачиваемое в данном случае единовременное вознаграждение выпускникам общеобразовательных организаций, набравшим высокие баллы по результатам единого государственного экзамена по стобалльной системе оценивания, НДФЛ не облагается на основании п. 79 ст. 217 НК РФ, а потому основания для удержания данного налога отсутствуют.
Страховые взносы на данную выплату не начисляются.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ (далее также — налог) признается доход, полученный налогоплательщиками:
— от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
— от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Доходом для целей исчисления НДФЛ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).
При определении налоговой базы по налогу учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Наряду с этим ст. 217 НК РФ установлен перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ. К ним относятся доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента РФ, актами Правительства РФ, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов РФ (п. 79 ст. 217 НК РФ).