Ситуация
Организация осуществляет строительство жилого дома по договору строительного подряда, однако не на условиях долевого строительства.
Расходы на строительство этого жилого дома составляют менее 5% расходов по всей организации, в то время как основной вид деятельности связан с перевозкой грузов внутренним водным транспортом.
Затраты на строительство отражаются на счете 08.03 «Строительство объектов ОС», НДС возмещается по мере принятия к учету счета-фактуры подрядчика.
У данной организации возникает вопрос: имеет ли она право воспользоваться вычетом по НДС по услугам, оказанным подрядчиком, если в последующем данные квартиры будут реализованы и НДС, согласно подп. 22 и 23 п. 3 ст. 149 НК РФ, по этим реализациям не будет исчислен?
Поскольку реализация жилых помещений (квартир) не облагается НДС, то в рассматриваемой ситуации организация не вправе принять к вычету суммы «входного» НДС, предъявленные подрядчиком при осуществлении строительства жилого дома (в случае, если организацией не будет заявлен отказ от освобождения таких операций от обложения НДС).
В силу п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ, в отношении, в частности, товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ (за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ), и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (п. 2 ст. 171 НК РФ).
В соответствии с п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.