ВОПРОС
Организацией (УСН) заключен договор участия в долевом строительстве (далее — ДДУ) в многоквартирном доме на три квартиры (объект не достроен и не сдан). Сейчас организация хочет уступить право ДДУ физическому лицу разными кварталами (часть во II, часть в III квартале). Лимит превысится в III квартале 2019 года. Сумма будет больше, чем лимит по УСН. Права по ДДУ будут уступаться физическим лицам по отдельным договорам в разные отчетные периоды. Организация (участник долевого строительства) полностью уплатила застройщику обусловленную ДДУ цену.
В каком квартале организация теряет право применять УСН? Как учитывать уступку, если во II квартале 2019 года лимит еще не будет превышен, а в III квартале 2019 года превысится (тогда организация попадает на уплату НДС и прибыли)? Как правильно рассчитать НДС, если оплата по договору ДДУ была без НДС? Каков будет налог на прибыль? А если организация во II квартале 2019 года еще не утратила право применять УСН, она должна будет оплатить налог по УСН (доходы 6%), а в III квартале 2019 года уже будет уплата НДС и прибыли?
ОТВЕТ
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: если при учете фактически полученной суммы дохода от уступки права требования по ДДУ в отчетном периоде за девять месяцев 2019 года у организации, применяющей УСН, доходы превысят 150 млн руб., то организация утратит право на применение УСН с 1 июля 2019 года и должна будет перейти на общий режим налогообложения. Соответственно, организация будет признаваться налогоплательщиком НДС и не будет освобождаться от обязанности по уплате налога на прибыль организаций.
При утрате права на применение УСН на дату государственной регистрации договора уступки права требования организация должна исчислить НДС с разницы между ценой уступки прав на квартиру и суммой, уплаченной застройщику по ДДУ за данную квартиру, по расчетной ставке 20/120.