При осуществлении своей деятельности медицинские организации получают доходы, прибыль, владеют имуществом и используют его в бюджетной или предпринимательской деятельности. В нашей стране все юридические лица являются плательщиками различных налогов в зависимости от того, появляется ли у них объект налогообложения или есть основания воспользоваться налоговой льготой. В состав налоговых платежей, по которым у организаций здравоохранения могут возникнуть обязательства, следует включить налог на прибыль организаций, НДС, страховые взносы, имущественные налоги. НДФЛ такие организации исчисляют и удерживают с выплат, начисляемых в пользу сотрудников.
Цель исследования: изучение особенностей расчетов с бюджетом организаций-налогоплательщиков, оказывающих медицинские услуги.
Задачи исследования: рассмотрение правил расчета и уплаты налогов и сборов в разрезе элементов налогообложения — объект, налоговая база, ставка, порядок и сроки уплаты.
Материалы, методы и условия проведения исследования: изучены нормативные акты, регламентирующие правила исчисления налогов и порядок отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с бюджетом.
Интересным изменением с 2023 года явилось введение единого налогового платежа, когда средства от налогоплательщиков поступают общей суммой, а казначейство распределяет ее между бюджетами и фондами. Но сам порядок расчета налогов с организаций медицинской отрасли не изменился существенно. Его и рассмотрим применительно к основным налогам и сборам.
Учет расчетов по налогу на прибыль организаций
Поскольку медицинские организации могут быть как бюджетными учреждениями, так и частными компаниями, расчет налога на прибыль отличается в отношении доходов и расходов от некоммерческой и предпринимательской деятельности. Бюджетными учреждениями в сфере медицины признаются некоммерческие предприятия, учрежденные РФ, субъектом РФ или муниципальным образованием для выполнения работ и оказания услуг по обеспечению возможности осуществления полномочий государственных и региональных властей в области здравоохранения [3].