Предприятие, находящееся на общей системе налогообл ожения, провело конкурс в социальных сетях по размещению рекламы своей продукции. Конкурс заключался в максимальном распространении рекламного материала о продукции организации в социальных сетях.
По результатам конкурса физическим лицам выданы призы в виде готовой продукции предприятия (бытовая техника). Победителями были признаны физические лица, больше всех осуществившие репост рекламного материала. Стоимость бытовой техники — приза превышает 4000 руб.
У бухгалтера строительной организации возникли следующие вопросы:
- Каков порядок бухгалтерского учета (бухгалтерские проводкданной хозяйственной операции?
- Каков порядок налогового учета (что будет являться базой для начисления НДС, НДФЛ, налога на прибыль)?
Кратко на данные вопросы можно дать следующий ответ.
Для целей налогообложения прибыли расходы на приобретение призовой бытовой техники учитываются в составе расходов на рекламу с учетом ограничения, установленного абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ, в том отчетном периоде, в котором призы вручались.
Налоговая база по НДС определяется на дату передачи призов победителям конкурса исходя из рыночной стоимости готовой продукции без учета НДС. НДС исчисляется по налоговой ставке 18%.
Доход, облагаемый НДФЛ, определяется исходя из суммы превышения рыночной стоимости приза с учетом НДС над суммой, равной 4000 руб. (не облагаемой налогом). НДФЛ исчисляется по налоговой ставке 35%.
В бухгалтерском учете фактическая себестоимость призовой бытовой техники списывается в состав расходов на продажу.
В обоснование данной позиции можно привести следующие аргументы со ссылками на нормативные документы.
В целях формирования налогооблагаемой прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), под которыми понимаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).