Все организации, привлекающие работников и лиц по договорам гражданско-правового характера, независимо от формы собственности и вида деятельности выполняют обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Касается это и медицинских организаций. При этом законодательство в части исчисления НДФЛ, как и иных налогов, постоянно меняется, что приводит к необходимости постоянного отслеживания изменений законодательства со стороны бухгалтеров, так как неверное исчисление налога ведет к нарушению обязанностей налогового агента, влекущему штраф в размере 20% от неудержанной/неперечисленной суммы [1, ст. 123]. Поэтому бухгалтерской службе медицинской организации важно знать новации в данной области и соблюдать налоговое законодательство для снижения налоговых рисков и повышения экономической безопасности хозяйствующего субъекта [2; 3].
Цель исследования: анализ новаций законодательства Российской Федерации в части обязанностей налогового агента по предоставлению сотрудникам стандартного налогового вычета на детей с 2025 года, выявление проблем, с которыми могут столкнуться организации в данной области, и анализ путей их решения.
Материалы и методы исследования: изучены нормативные положения Налогового кодекса РФ [1; 4], федеральные законы от 12.07.2024 № 176-ФЗ и от 08.08.2024 № 259-ФЗ [5; 6], письма Министерства финансов РФ [7; 8], а также труды отечественных исследователей по заданной теме [2; 3; 9–12]; в качестве методов исследования применялись анализ нормативно-правовых документов, сравнительный анализ, метод кейс-стади.
Регламентация применения стандартных налоговых вычетов на детей регламентирована ст. 218 НК РФ, в которую Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ с 1 января 2025 года вносится ряд изменений. Данный тип вычета предоставляется родителям и их супругам (как родным, так и приемным), усыновителям, опекунам, попечителям на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также в случае, если ребенок-иждивенец не старше 24 лет является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом или курсантом. Основная новация 2025 года — изменение самого размера вычета на второго и последующих детей (табл. 1).