На предприятии «А» числится дебиторская задолженность, возникшая с февраля 2015 года. Заказчик принял все работы, но оплатил предприятию «А» задолженность не полностью, поэтому предприятие «А» обратилось в суд для взыскания долга с заказчика.
Суд вынес решение в пользу предприятия «А», выписав исполнительный лист заказчику на сумму задолженности, процентов за использование чужих денежных средств, госпошлины. Исполнительный лист датирован 28.09.2015. Решение суда, вынесенное в пользу кредитора, относится к периоду января-февраля 2015 года. Но должник свою обязанность по выплате долга так и не исполнил.
В результате на предприятии «А» числится на счете 63 резерв по сомнительной задолженности, а также дебиторская задолженность по счетам 62.1 и 76.2. На счете 62 числится задолженность по уплате основной суммы долга, а на счете 76 — в части начисленных к получению процентов и компенсации уплаты госпошлины. Резерв по сомнительным долгам формировался в бухгалтерском учете, а в целях налогообложения прибыли — нет. Резерв включает также другие долги. Сомнительная задолженность по данному контрагенту в составе резерва числится с 2014 года. Организация отразила доход в бухгалтерском и налоговом учете в части начисленных процентов и дохода в виде компенсации уплаты госпошлины.
Организация-должник ликвидируется в связи с банкротством. У бухгалтера возник вопрос — как отразить в бухгалтерском учете списание задолженности вследствие ликвидации должника в связи с его банкротством.
Кратко ответить на вопрос бухгалтера можно следующим образом. В рассматриваемой ситуации дебиторская задолженность должна быть признана безнадежным долгом и списана по основанию внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации юридического лица. При этом операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете в порядке, изложенном ниже.
В обоснование позиции автора можно привести следующие аргументы со ссылками на законодательные и нормативные документы.
Если организация обратилась в суд и судом вынесено решение о взыскании задолженности с контрагента, истечение срока исковой давности начинается не с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права (ст. 200 ГК РФ) (например, после истечения срока оплаты, установленного договором), а с момента исполнения решения, вынесенного судом. Данный вывод основывается на том, что ст. 196 ГК РФ указывает, что общий срок исковой давности устанавливается в три года.