Одним из инструментов реализации социальной политики в Российской Федерации является налоговая система.
В налоговом законодательстве Российской Федерации предусмотрен ряд мер, направленных на повышение уровня социальной защиты населения. Наиболее современным и динамично развивающимся и в тоже время наиболее дискуссионным инструментом налоговой политики в области социальной поддержки граждан являются налоговые вычеты по НДФЛ. Налоговые вычеты дают возможность налогоплательщику уменьшить налоговую базу на определенную сумму в порядке, уставленном законодательно. Таким образом, часть расходов граждан может быть компенсирована за счет возврата части налога, ранее уплаченного в бюджет.
Налоговым законодательством РФ предусмотрено четыре типа вычетов для физических лиц: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
Данное исследование в основном сфокусировано на вопросах предоставления имущественных вычетов и социальных вычетов по расходам на лечение и обучение. Порядок и условия применения рассматриваемых налоговых вычетов для физических лиц закреплен в ст. 219 и 220 Налогового кодекса Российской Федерации [1].
Основными целями применения рассматриваемых налоговых вычетов являются социальная поддержка граждан, увеличение доступности жилья и социально значимых услуг для населения.
Отдельно необходимо подчеркнуть, что имущественные и социальные налоговые вычеты призваны стимулировать население к принятию определенных решений. Так, например, такие налоговые вычеты, как вычет по расходам на обучение и вычет по расходам на лечение, снижают для налогоплательщиков эффективную стоимость платных медицинских услуг, таким образом, стимулируя их потребление и, соответственно, накопление человеческого капитала населением.
Соответственно, имущественные вычеты призваны стимулировать улучшение качества жизни граждан за счет улучшения их жилищных условий.
Как и у любой другой социальной политики, у налоговых вычетов есть своя «цена».