Риск-ориентированный подход контролю за сомнительными валютными операциями

АКТУАЛЬНОСТЬ ПРОБЛЕМЫ

Изучение риск-ориентированного подхода является фундаментальным для финансовой политики страны. Валютный рынок — это место, на котором проводятся различные сделки. Среди большого количества полезных операций — выплат дивидендов компаниями, покупки акций и облигаций, инвестирования в экономику страны — есть и такие, которые нарушают действующее законодательство страны, а некоторые и вовсе угрожают ее безопасности. К незаконным сделкам можно отнести финансирование терроризма, валютные операции по отмыванию денег, разного рода спекуляции, схемы ухода от налогообложения и т. д. С целью как можно скорейшего обнаружения и противостояния противозаконным сделкам государством используется финансовый мониторинг, одним из важнейших элементов которого является риск-ориентированный подход. Он позволяет ужесточить контроль над всеми операциями на валютном рынке и распределить усилия банка в зависимости от степени риска. В случае если сделка законна — никаких шагов со стороны финансовых учреждений по ее остановке предпринято не будет. Но если есть подозрение на наличие в ней элементов правонарушений, тогда со стороны государства происходит дополнительная проверка, и если подозрения подтверждаются, незаконная экономическая деятельность моментально пресекается.

Цель обзора — изучить причины возникновения сомнительных операций и принципы использования риск-ориентированного подхода. Понять, каким образом можно оптимизировать его применение так, чтобы незаконная финансовая деятельность была остановлена в кратчайшие сроки. Как исключить возможные ошибки в контроле над валютными операциями и разработать правильный алгоритм проверки участников рынка. Исследовать основные недостатки и преимущества подхода, а также проблемы, которые могут возникнуть в случае его применения.

При проведении исследования использовались следующие методы: анализ открытых источников в сети Интернет, включая официальный сайт ЦБ РФ и Сбербанка России; обзор информационных и юридических сайтов (https://legalacts.ru/; https://pvs.ru/; https://tadviser.ru/; http://www.consultant.ru; Wikipedia и пр.). На основе приведенных источников информации строится дальнейший вывод о целесообразности применения риск-ориентированного подхода для выявления сомнительных валютных операций.

Данное исследование не было бы цельным без использования следующих научных методов: анализа, синтеза, систематизации информации, изучения официальных документов и законодательства страны, сравнения риск-ориентированного подхода со стандартной политикой банков, касательно сомнительных валютных операций.

РЕЗУЛЬТАТЫ

Сомнительные операции — это операции, осуществляемые клиентами банковских учреждений, имеющие один из нижеследующих признаков:

1) необычный характер транзакции — возможно, чрезвычайно большая сумма денежного перевода, несвойственная для деятельности клиента;

2) признаки отсутствия явного экономического смысла, когда операция не имеет никакого логического обоснования, а то и вовсе вредит финансовому состоянию человека;

3) подозрение на отсутствие законных целей. Признаки, указывающие на возможное нарушение действующего финансового законодательства [1].

На сайте Сбербанка https://www.sberbank.ru/ru/s_m_business/pro_ business/somnitelnye-operacii/ приведены следующие примеры критериев, по которым определяется сомнительность валютной операции. К ним относятся:

1) регулярные переводы средств на счета физических лиц, при этом мотив данных транзакций трудно установить;

2) если резидент РФ пересылает деньги нерезиденту и отсутствует видимая причина подобных операций. В таком случае операция может проводиться с целью уклонения от уплаты таможенных сборов. Когда нет ввоза товара в страну и его подтверждения налоговыми декларациями;

3) проведение валютных переводов и других экономических операций, которые со стороны выглядят странно и не имеют под собой никаких оснований. К примеру, если человек завел десятки банковских карт и регулярно частями переводит средства на них, при этом не представляя никакого аргументированного объяснения своим транзакциям. Это может быть связано как с уклонением от налогообложения, так и с отмыванием денег. Может, в валютных операциях клиента и нет элементов нарушения законодательства, но проверить чистоплотность подобных сделок банк обязан;

4) регулярное снятие наличных средств с банковской карты небольшими частями, что тоже дает основание думать о возможных действиях по уходу от налогообложения. Сюда же можно отнести случаи, когда на банковскую карту клиента поступают переводы от сотни других людей или даже от одного неустановленного лица, но регулярно [2].

Следовательно, к возможным причинам проведения сомнительных операций следует отнести:

1) вывод капитала, чаще всего незаконно добытого, за рубеж. Этим усложняется обнаружение и возврат незаконно добытых денег правоохранительными органами. С целью сокрытия правонарушений могут осуществляться операции за границей по легализации средств, например покупка недвижимости или инвестирование в акции компаний;

2) «серый» импорт, когда товар неверно декларируется с целью скрыть его реальную стоимость, а значит, заплатить меньше тарифных платежей в бюджет. Перевод денег нерезидентам может служить одним из механизмов занижения таможенной стоимости товара [3];

3) уклонение от уплаты налогов. Допустим, человек получает деньги за работу на банковскую карточку от предпринимателя, но они оба при этом никак не регистрируют свою деятельность официально, не платят налоги и т. д. Теневая экономика наносит значительный вред государству, поскольку оно недополучает средства, которые в ином случае могли бы быть потрачены на важные сферы деятельности: медицину, армию, образование;

4) различные коррупционные схемы. Получение черного нала, подкуп должностных лиц, получение взятки и иные действия, идущие вразрез с нормами общественной морали и законодательством страны [4].

ЦБ РФ в результате надзорной деятельности было выявлено немало случаев, когда юридические лица-резиденты переводили средства нерезидентам-контрагентам. При этом юрисдикция нерезидентов не совпадала с юрисдикцией банка, в которых были открыты их счета. Также широкое распространение приобрели денежные переводы резидентам РФ, счета которых открыты в иностранных банках. Подобные операции требуют дополнительного контроля со стороны финансовых учреждений во избежание возможных случаев мошенничества и незаконной деятельности.

В подтвержденных случаях проведения сомнительных операций наблюдались следующие мотивы:

1) осуществление безналичных переводов денежных средств между резидентами, один из которых имел счет в зарубежном банке и представлял интересы нерезидента, распространяя его продукцию на территории РФ и получая за это выручку. Это один из случаев «серого» импорта — уклонения от уплаты таможенных сборов;

2) различные схемы с подписанием агентских договоров, в ходе которых нерезиденты за деньги оказывали услуги резидентам РФ по приобретению товаров у третьих лиц;

3) использование договоров финансирования под уступку денежного требования резидентами — финансовыми агентами. В ходе их исполнения они, якобы выступая должниками, уплачивают сумму долга нерезидентам-кредиторам. Были зафиксированы случаи использования кредитных организаций и займов как прикрытие для «теневой» уплаты поставки товаров и иных услуг;

4) операции, ставящие перед собой цель неправомерного возмещения налога на добавленную стоимость.

Нередки случаи незаконных операций, в ходе которых резидентом переводились безналичные денежные средства в пользу нерезидентов:

1) по сделкам купли-продажи ценных бумаг [5];

2) по договорам об импорте услуг, в ходе которых не был уплачен налог на добавленную стоимость;

3) с использованием договоров перестрахования.

Для предотвращения сомнительных операций ЦБ РФ использует все имеющиеся в банковской среде инструменты. В основном он отправляет письма и рекомендации другим банкам по ужесточению контроля над операциями, которые вызывают подозрения и имеют вышеуказанные особенности. Детально приводит перечень уже обнаруженных случаев уклонения от налогообложения, иных противоправных действий и схем, использованных для их осуществления. В своей деятельности он руководствуется в том числе Федеральным законом от 07.08.2001 №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» [6]. В нем указаны меры по предупреждению случаев отмывания денег, признаки незаконных и сомнительных валютных операций, а также ответственность физических и юридических лиц за нарушение финансового законодательства.

Одним из инструментов контроля над сомнительными валютными операциями служит применение в деятельности банка риск-ориентированного подхода по отношению к финансовым сделкам. В данном случае эффективность работы финансового учреждения напрямую зависит от учета рисков и их прогнозирования.

Использование риск-ориентированного подхода позволяет существенно уменьшить траты финансового учреждения, поскольку меры, осуществляемые банком, и степень его вовлеченности напрямую зависят от того, какой объем денежных средств задействован в сомнительной валютной операции, и от уровня ее опасности. Что это означает на практике? По умолчанию меры по противодействию потенциально незаконным сделкам регламентируются документами финансового учреждения и в схожих ситуациях практически не различаются. Но если применять риск-ориентированный подход, то ресурсы банка будут распределяться не равномерно, а в зависимости от степени риска, который может быть причинен сомнительной валютной операцией. Если потенциальные риски от бизнеса для государства минимальны, то мероприятия по осуществлению контроля над его сделками практически не проводятся.

К основным преимуществам риск-ориентированного подхода относят:

1) активное применение метода риск-менеджмента, в ходе которого усилия финансового учреждения направлены на снижение вероятности неблагоприятного результата и минимизацию его последствий, если он все-таки произойдет. Банк заранее выявляет сомнительные валютные операции, опасности, которые могут возникнуть в ходе их проведения, и принимает меры по ликвидации. Он руководствуется желанием извлечь из потенциально невыгодной ситуации (риска) прибыль или свести последствия сомнительных валютных операций к нулю;

2) изучение уязвимых мест банка, недочетов в мероприятиях, осуществляемых ним. С этой целью могут проводиться специальные стресс-тесты, в ходе которых банк проверяется на устойчивость возможным рискам и скорость реагирования на угрозу. Исследуется, насколько быстро и успешно учреждение противодействует сомнительным валютным операциям;

3) проведение конференций и совещаний с целью планирования деятельности организации. Это означает, что финансовое учреждение не только действует по ситуации, но и прогнозирует возможные варианты развития рисков и вырабатывает способы по их регулированию;

4) совет директоров и высшее руководство банка активно участвуют в контроле над сомнительными валютными операциями, проверке отделов учреждения на их способность быстро противодействовать угрозам [7].

К возможным недостаткам риск-ориентированного подхода можно отнести несколько проблем, которые могут возникнуть во время его применения:

1) неправильный выбор при рассмотрении множества сомнительных операций. Когда от внимания сотрудников банка могут ускользнуть самые рискованные сделки, а общие усилия будут брошены на менее опасные операции. Данная ситуация особенно актуальна для больших учреждений, где каждый день проводятся сотни различных операций;

2) трудности во взаимодействии с поднадзорными банками и в выявлении возможных нарушений и сбоев в их деятельности. Это может привести к дополнительным тратам со стороны государства. Контроль со стороны ЦБРФ подразумевает разработку нормативов и внедрение различных методик, однако он физически неспособен проверить все учреждения и операции, проводимые через них. Оттого ЦБ РФ вынужден отчасти полагаться на подконтрольные ему банки, поэтому важно проверять их на скорость реагирования.

Риск-ориентированный подход зиждется на следующих принципах:

1) законности. Действия контролирующего органа согласованы с действующим законодательством, решения по приостановлению либо отмене валютной операции объективны и применяются на основании документов финансового учреждения. Любое решение, принятое банком по отношению к клиенту, является закономерным и не нарушает ничьи права;

2) гибкости. Регулярно проводятся переоценки риска, учитываются новые угрозы, применяются инновационные методы противодействия мошенничеству. Схемы уходов от налогообложения совершенствуются, преступные организации улучшают свои методы. Все это требует от банков своевременного, должного реагирования на проведение сомнительных операций, которое невозможно без совершенствования их деятельности;

3) распределения ресурсов. Основные усилия учреждения брошены на нейтрализацию наиболее рискованных операций. В то же время сделки, по которым степень угрозы для государства минимальна, проверяются в последнюю очередь;

4) открытости. Используемые банком критерии к оценке сомнительных операций доступны широкой общественности и прописаны в нормативно-правовых актах и других юридических источниках;

5) соразмерности. Усилия финансового учреждения соответствуют угрозам — нет перегибов, когда на минимально рискованные операции тратятся максимальные ресурсы банка, и наоборот [8].

Риск-ориентированный подход совмещает в себе следующие мероприятия, без проведения которых он несостоятелен:

1) превентивный контроль — преждевременное обнаружение рисков. Профилактические меры очень важны, поскольку в финансовом учреждении должна быть создана такая среда, которая минимизирует появление сомнительных операций. Должна проводиться надлежащая работа с клиентами с целью информирования их о противозаконности ухода от налогообложения, финансирования «серого» импорта и т. д.;

2) оценивание организации деятельности банка, насколько эффективно он противостоит возможным рискам и способен ли их заблаговременно обнаружить. Сюда же относится устойчивость финансовой компании, насколько учреждение подвержено рискам и способно ли минимизировать негативные последствия для его деятельности;

3) постоянное улучшение контроля над сомнительными валютными операциями, изучение новых методов противодействия рискам. Методы различных «скруток», ухода от уплаты НДС, финансирования «серого» импорта постоянно совершенствуются, обрастая новыми, более ухищренными механизмами реализации. Банк должен быть готов к предотвращению и нейтрализации новых мошеннических схем.

Основные документы, которые регламентируют применение риск-ориентированного подхода:

1) рекомендации ФСФМ по определению признаков подозрительных сделок;

2) требования ЦБ РФ к разработке правил внутреннего контроля в банке;

3) инструкции Минфина и ФНС РФ.

Важно принять к сведению: использование риск-ориентированного подхода в контроле за сомнительными валютными операциями учитывает в том числе проверку отдельного клиента финансового учреждения, который осуществляет денежный перевод. Подобный контроль осуществляется не только сотрудниками банка, но и автоматизированными программами и искусственным интеллектом, который в последнее время все чаще используется в деятельности того же Сбербанка [9]. Вследствие этого важно совершенствовать не только профессиональные качества отдельно взятых сотрудников учреждения, но и работу компьютерных программ.

В целом анализ деятельности клиентов состоит из следующих пунктов:

1) проверка вида деятельности клиента и его контрагентов на предмет проведения каких-либо изменений. Бывают ситуации, когда клиент может внезапно изменить область оказываемых им услуг без каких-либо видимых на то причин. В некоторых ситуациях это может указывать на сомнительность проводимых им сделок;

2) проверка движения средств по счетам, а также их объема. Нет ли резких перемен в количестве переводимых денег, ситуаций, когда оно резко возрастает или падает;

3) не применяется ли клиентом и его контрагентами дробление платежей во время проведения валютных переводов. Если да, то это может свидетельствовать о возможных попытках ухода от налогообложения.

В целом использование рискориентированного подхода можно разбить на следующие этапы:

1) изучение финансовой организацией информации о физическом или юридическом лице, а также индивидуальном предпринимателе до открытия банковского счета. Собираются сведения из открытых источников и государственных реестров о деятельности клиента, проверяется его кредитная история, чем он занимается и т. д. Уже в рамках данного этапа может быть принято решение об отказе от сотрудничества с сомнительными лицами, или людьми, принимавшими когда-либо участие в преступной деятельности;

2) определение уровня риска и вероятности проведения клиентом сомнительных операций. Если есть веские основания предполагать, что ним могут быть осуществлены незаконные действия — может последовать отказ в обслуживании, особенно если были примеры подобных операций в прошлом;

3) проверка сделок клиента учреждения с целью обнаружения сомнительных операций;

4) если есть основания полагать, что валютные операции клиента незаконны, — прекращение сотрудничества с ним. Принятие мер по нейтрализации либо минимизации ущерба для государства и отдельно взятого учреждения, причиненного незаконными сделками.

Анализ банком сведений о потенциальном клиенте проводится до открытия счета, согласно внутренней проверке по ПОД/ФТ — противодействию отмыванию доходов и финансированию терроризма [10]. Он подразумевает использование следующих методов:

1) проведение анкетирования. Оно применяется в совершенно разных сферах деятельности, и банковская система не исключение. Позволяет в довольно приемлемых временных рамках узнать всю необходимую информацию о клиенте. Рекомендуется использование «отвлекающих» вопросов на темы, не связанные с деятельностью человека. Это уменьшит возможность получения от клиента недостоверной информации, он будет меньше думать о том, чтобы скрыть какие-либо финансовые сведения о себе;

2) проверка данных, представленных клиентом. В том числе это касается достоверности документальной информации и юридических адресов;

3) изучение источников происхождения денег, сведений о финансовой деятельности и репутации клиента;

4) проверка наличия (отсутствия) информации о причастности клиента к незаконной деятельности и финансированию терроризма.

Как уже было отмечено ранее, риск-ориентированный подход предполагает внедрение следующей оценки эффективности деятельности финансовых учреждений: чем больше ущерба они не допустили, тем лучше оценивается их работа [11].

Банками принимаются следующие меры контроля над сомнительными валютными операциями:

1) организация риск-менеджмента таким образом, чтобы его проведение было максимально эффективным;

2) разработка системы внутренних документов финансового учреждения, регламентирующих мероприятия по предотвращению возможных рисков в работе с клиентами;

3) подход, при котором каждый сотрудник банка ответственен за принятие решения. Особенно это касается тех случаев, когда оно было необъективно и упреждено. Например, счета клиента были заморожены, а операция, проведенная им, была признана незаконной, хотя на самом деле не было никаких оснований выносить подобный «вердикт». Существует определенный перечень документов, которыми должен руководствоваться банк во время принятия итогового решения по сделке. Каждый сотрудник учреждения обязан соблюдать действующее законодательство и внутренний распорядок и учитывать его при оценке деятельности клиента;

4) проведение тщательной проверки тех предпринимателей, деятельность которых потенциально является наиболее рискованной. Однако финансовый мониторинг применяется не только по отношению к отдельным клиентам, но также и к компаниям и иным организациям, с которыми сотрудничает банк.

Стоит учитывать, что применение риск-ориентированного подхода важно не только для оптимизации деятельности банковского учреждения и сокращения расходов во время проверки сомнительных операций. На самом деле, практически каждая банковская операция так или иначе подвержена риску и может оказаться сомнительной. Риск-ориентированный подход позволяет грамотно «разбить» сделки по степени риска, направить усилия финансовой организации на проверку более крупных и потенциально опасных валютный операций, задействовав меньшее количество сотрудников для аудита сделок с минимальным риском. Особое внимание, согласно отчету 4-го раунда взаимных оценок ФАТФ, следует уделить таким операциям:

1) покупке ценных бумаг: облигаций, чеков, векселей и т. д. Не используются ли инструменты инвестирования с целью сокрытия правонарушений [12];

2) приобретению драгоценных металлов: золота, серебра и пр. Обычно в таких операциях задействованы солидные суммы денег, с этим связана необходимость пристального контроля над ними;

3) снятию безналичных денежных средств и иным операциям по банковским картам. Это так же касается операций и с наличными средствами;

4) деятельности брокеров: покупка акций иностранных компаний для своих клиентов, открытие зарубежного счета и иные сделки;

5) кредитным операциям: оформление займов, взятие рассрочки и т.д. Проверяются возможности клиента выполнить взятые на себя обязательства. Проверяется наличие у него работы и иных источников дохода, которые могли бы свидетельствовать о его способности погасить кредит в указанные сроки;

6) покупке-продаже иностранных валют. Проверяется, нет ли элемента спекуляции или отмывания денег в подобных операциях [13].

Риск-ориентированный подход следует считать эффективным, так как он позволяет финансовым учреждениям с минимальными затратами противодействовать разного рода угрозам. Способствует эффективной проверке сомнительных валютных операций и предотвращению случаев мошенничества.