Письмом от 3 июня 2016 г. № ЕД-415/9933@ ФНС России пояснила, как налоговые органы должны проверять распределение плательщиков НДС по группам риска, определенным программой «СУР АСК НДС-2» в рамках пилотного проекта.
Идея разделить налогоплательщиков на три группы риска преследует главную цель – остановить незаконную оптимизацию НДС.
«СУР АСК НДС-2» в автоматическом режиме распределяет юрлица, представившие декларации по НДС, на основании имеющихся у налогового органа сведений на 3 группы налогового риска: высокий, средний, низкий.
Информация о присвоенных критериях риска отражается в виде цветовых индикаторов в программном комплексе «АСК НДС-2».
• Низкий налоговый риск (зеленый цвет) – компания ведет активную финансово-хозяйственную деятельность, своевременно и полностью оплачивает налоги. Такая компания обладает соответствующими ресурсами (активами), а ее деятельность может быть проверена плановой выездной налоговой проверкой.
• Высокий налоговый риск (красный цвет) – налогоплательщик, используемый для получения необоснованной налоговой выгоды, в том числе третьими лицами. Такая компания не имеет основных средств, штата, не исполняет свои налоговые обязательства (исполняет в минимальном размере).
• Средний налоговый риск (желтый цвет) – налогоплательщики, которые не включены в вышеназванные группы.
Компании, окрашенные в красный цвет, создают налоговые риски для бизнес-партнеров. Подозрительные транзакции таких организаций изначально расцениваются не в пользу добросовестного налогоплательщика. Например, строительная организациядобросовестный налогоплательщик отражает в книге покупок счет-фактуру от «красного» поставщика бетона. Скорее всего, инспекция направит автотребования именно по такому неблагонадежному контрагенту, вызовет директора на допрос, запросит банковские выписки и проведет осмотр помещений.
«АСК НДС-2» показывает только места разрывов, но не определяет, к кому надо идти с проверкой. Налоговая автоматом идет к первому «зеленому» покупателю, так как он платит налоги, следовательно, он может быть выгодоприобретателем.