Организация применяет УСН. Приобрела автомобиль в лизинг. Учет предмета лизинга осуществляется на балансе лизингополучателя, срок лизинга 12 месяцев. Организация произвела авансовый платеж в августе, возместила лизингодателю страхование по КАСКО и ОСАГО в сентябре. Ежемесячно она будет выплачивать лизинговые платежи по графику. По окончании срока лизинга воспользуется правом выкупа предмета лизинга, оплатив еще и выкупную стоимость.
Выкупная цена предмета лизинга составляет 1500 руб.
Как отразить расходы на приобретение автомобиля в лизинг в Книге учета доходов и расходов?
При определении облагаемой базы при применении УСН могут быть учтены лизинговые платежи после фактической оплаты.
Расходы на приобретение предмета лизинга (в размере выкупной стоимости — 1500 руб.) подлежат включению в состав материальных расходов в налоговом учете.
Расходы на страхование предмета лизинга, возмещаемые лизингодателю сверх суммы лизинговых платежей, не могут быть учтены в составе расходов лизингополучателя в налоговом учете.
Налогоплательщики, применяющие УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, отражаются в графе 5 Раздела I Книги учета доходов и расходов (приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135 н), которая в обязательном порядке должна вестись налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов (ст. 346.24 НК РФ).
Организации, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, ежемесячно учитывают в расходах лизинговые платежи в полном объеме (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Смотрите письма Минфина России от 13.02.2019 № 03–15–06/8733, от 02.10.2015 № 03–11–06/2/56616, от 30.03.2012 № 03–11–06/2/49.