Налоговый орган принимает решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика только в случаях, предусмотренных НК РФ.
Согласно ст. 76 Налогового кодекса РФ приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется налоговым органом для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа.
Отдельные случаи приостановления операций предусмотрены п. 3, 3.2 ст. 76 НК РФ и подп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ.
Ниже перечислены условия, при которых налоговый орган вправе приостановить операции налогоплательщика по счетам в банке.
1. Налогоплательщик не направил в налоговый орган налоговую декларацию по итогам налогового периода, расчет по страховым взносам или расчет по форме 6-НДФЛ в течение 10 рабочих дней после окончания срока для их передачи в налоговый орган (подп. 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
2. Налогоплательщик не исполнил предусмотренную для него обязанность и не создал электронный документооборот с налоговым органом в течение 10 рабочих дней с момента возникновения у него обязанности направлять соответствующую отчетность в налоговый орган в электронной форме (подп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ).
3. Налогоплательщик не направил в налоговый орган электронную квитанцию о приеме по телекоммуникационным каналам связи документов: требования о представлении документов, пояснений или уведомления о вызове в инспекцию (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).
4. Налогоплательщик не уплатил налоги, взносы, пени, штрафы в срок, указанный в требовании налогового органа.
Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налоговым органом налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Тем самым налоговый орган информирует налогоплательщика об имеющихся у него суммах недоимок, штрафов и пени.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.