С 2025 года в Налоговом кодексе вступает в силу ряд изменений, которые меняют ставки по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) [1, ст. 2]. В 2021 году была введена прогрессивная шкала НДФЛ, однако порог дохода, с которого начиналась повышенная ставка в 15% был достаточно высокий – 5 млн. руб. [2, ст. 224]. Поэтому большинство бухгалтеров медицинских организаций практически не сталкивались с необходимостью исчислять налог по повышенной ставке при выплате доходов своим работникам и лицам, с которыми заключен гражданско-правовой договор.
С 2025 года данный порог будет существенно понижен, что приведет к тому, что данная ставка затронет все большее количество сотрудников медицинских организаций, а, следовательно, при исчислении налога необходимо знать тонкости применения прогрессивной шкалы для избежания штрафных санкций за нарушение обязанностей налогового агента для снижения налоговых рисков и повышения финансовой и экономической безопасности организации [3-5].
Цель исследования: анализ новаций законодательства Российской Федерации в части применения новых ставок налога на доходы физических лиц с 2025 года медицинскими организациями, исчисляющими и удерживающими налог при выплатах сотрудникам и лицам по договорам гражданско-правового характера, выявление проблем, с которыми они могут столкнуться и анализ путей их решения.
Изучены нормативные положения Налогового Кодекса РФ [2, 5], Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации № 176-ФЗ от 12.07.2024» [1], письмо Министерства финансов РФ [6], а также труды отечественных исследователей по заданной теме [7-10] и данные статистики [11]. В качестве методов исследования применялся анализ нормативно-правовых документов, сравнительный анализ, метод кейс-стади.
Диапазон налоговых ставок по НДФЛ, которые вступаю в силу в 2025 году, существенно расширился – если ранее по основной налоговой базе для резидентов он составлял 13-15%, то со следующего года станет уже 13-22%. Таким образом, верхний размер налоговой ставки повысится на 7%.