Организация применяет общую систему налогообложения, на балансе числится дворец культуры. Дворец культуры для организации является объектом обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ). Затраты на его содержание в бухгалтерском учете собираются на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
Во дворце культуры есть творческие коллективы (например, образцовый цирковой коллектив, образцовая студия эстраднобального танца и др.), руководят которыми работники предприятия. В них занимаются дети как работников, так и не работников предприятия. Занятия в творческом коллективе являются платными.
Руководитель коллектива везет детей на фестиваль-конкурс.
Участие детей в фестивале-конкурсе осуществляется по приглашению от организаторов конкурса и на основании приказа руководителя организации.
Каков порядок признания расходов на поездку детей на конкурс (питание, транспорт, проживание) в налоговом учете организации? Каков порядок обложения сумм данных расходов НДФЛ и страховыми взносами?
1. По нашему мнению, расходы на питание, транспорт и проживание детей в поездке могут быть признаны для целей налогообложения прибыли. Однако мы не можем полностью исключить возникновения налоговых рисков при следовании этой позиции.
2. В данном случае расходы на поездку детей подлежат обложению НДФЛ. Однако при оформлении оплаты указанных поездок в качестве подарков может быть применено освобождение суммы в пределах 4000 руб. за налоговый период.
3. Рассматриваемые расходы не подлежат обложению страховыми взносами, в том числе на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.