Некоторые организации предпочитают вместо оформления трудовых отношений заключать договоры гражданско-правового характера с самозанятыми. В таком случае в организации не нужно оформлять кадровые документы, представлять отчеты в ФНС, СФР, кроме того, исполнители по договорам гражданско-правового характера обходятся организации дешевле, чем работники. Самозанятое лицо, в том числе ИП, является самостоятельным плательщиком НПД и не признается плательщиком НДФЛ (ч. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»). Поэтому на организацию, заключившую договор с указанным лицом, не возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ. Не начисляются на сумму вознаграждения самозанятого лица и страховые взносы при условии, что у организации будет в наличии чек, выданный таким лицом (второй абзац ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).
В правоприменительной практике встречаются примеры переквалификации гражданско-правовых отношений с ИП в трудовые: см. определения Восьмого КСОЮ от 07.12.2023 № 8Г-25690/2023, Архангельского облсуда от 22.06.2023 № 33-3474/2023, Московского горсуда от 15.05.2023 № 33-20952/2023. Сложившаяся в настоящее время судебная практика обогатилась решениями о признании отношений трудовыми с самозанятыми лицами — плательщиками налога на профессиональный доход. Кроме того, об основных признаках подмены трудовых отношений договором с самозанятыми и о доказательствах наличия трудовых отношений с ними ранее сообщала ФНС (см. письма от от 16.09.2021 № АБ4-20/13183@ и от 15.04.2022 № ЕА4-15/4674@). Представим позиции ФНС и судов по указанным вопросам, однако оговоримся, что судами, как правило, учитываются сразу несколько признаков наличия трудовых отношений в их совокупности.
1. Достижение сторонами соглашения о личном выполнении работником определенной, заранее обусловленной трудовой функции в интересах, под контролем и управлением работодателя, необходимость выполнения работ определенного рода, а не разового задания.