Основной деятельностью организации является строительство и ремонт дорог. В отношении представленной уточненной налоговой декларации по НДС от налогового органа поступило требование о представлении пояснений и документальных подтверждений, в том числе в отношении ТМЦ, использованных в IV квартале 2017 г. для осуществления операций, освобождаемых от налогообложения (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ), а именно:
• о раздельном учете выручки по операциям, облагаемым и не облагаемым НДС, за IV квартал 2017 г. (доля налогооблагаемых операций составляет 0,02):
• о восстановлении НДС по металлу, в отношении его остатков, признанных возвратными отходами;
• или остаточной стоимости основных средств, оприходованных на склад в качестве лома (и отходов).
В ряде случаев с участков строительства в организацию поступает лом — «останки» металлических конструкций (ограждений и проч.). Определенное количество лома было выявлено на территории организации.
За IV квартал 2017 г. доля именно необлагаемых (освобождаемых от обложения НДС) операций составила 0,02%.
Раздельный учет выручки по облагаемым НДС и освобожденным от налогообложения операциям ведется отдельно в форме электронных таблиц (в формате Exel). Организация предоставляла в налоговый орган подобные и прочие сведения.
Что необходимо ответить налоговой инспекции, если она ссылается на п. 4 ст. 149 НК РФ?
Исходя из представленной в вопросе информации, можем предположить, что налоговому органу требуются следующие пояснения и документальные подтверждения:
• относительно определения на соответствие «правилу 5%» совокупных расходов организации (включая часть общехозяйственных расходов) по операциям, освобожденным от обложения НДС, в общей величине совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию;