Государственное автономное образовательное учреждение высшего образования (далее — университет), руководствуясь нормами Федерального закона от 28.11.2011 № 335-ФЗ «Об инвестиционном товариществе», Уставом учреждения, заключило договор инвестиционного товарищества. Кроме университета в товарищество входят два общества с ограниченной ответственностью — ООО 1 и ООО 2. Договором определен Управляющий товарищ — ООО 1. В соответствии с условиями договора университет обязан перечислить на счет, открытый управляющим товарищем для ведения совместной деятельности, сумму инвестиционных обязательств — первоначальный вклад. Кроме этого, на данный счет необходимо будет перечислить авансом ежегодное (регулярное) вознаграждение управляющему товарищу за ведение общих дел товарищей. Договором предусмотрено получение части прибыли от участия согласно вложенной сумме инвестиционных обязательств.
Рассмотрим, как отразить в бухгалтерском учете автономного учреждения бухгалтерские записи и применение КВР относительно перечисления первоначального вклада (инвестиционных обязательств).
Учет автономными учреждениями возникающих в процессе их деятельности фактов хозяйственной жизни должен быть организован исходя из экономического содержания данных фактов и с учетом положений:
- Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее Инструкция № 157н);
- Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н (далее Инструкция № 183н);
- Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н (далее Указания № 65н).
Порядок отражения расходов, связанных с внесением вклада по договору инвестиционного товарищества, в бухгалтерском учете автономного учреждения, являющегося одной из сторон договора инвестиционного товарищества, положениями Инструкций N№ 157н и 183н прямо не урегулирован.