Организация применяет упрощенную систему налогообложения (далее — УСН). Еще в 2012 году она ввела в эксплуатацию магазин.
Оплата за строительно-монтажные работы частично была произведена в 2013 году. С учетом оплаты в 2013 году организация отнесла в состав расходов затраты по строительству магазина в 2013 году. В ходе проведения выездной налоговой проверки налоговый орган считает неправомерным отнесение затрат по строительству магазина в 2013 году как нарушение подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
В 2011 году организация находилась на общей системе налогообложения. Таким образом, весь процесс строительства магазина (объекта недвижимости), начиная с подготовки проекта и выделения земельного участка в I квартале 2011 года, оплаты строительно-монтажных работ подрядчикам и приобретения материалов с середины 2011 года, затрагивает период применения общей системы налогообложения.
Свидетельство о регистрации права собственности получено в июне 2012 года, и объект фактически начал использоваться в предпринимательской деятельности организации. При этом объект введен в эксплуатацию (принят на учет в качестве объекта основных средств на счете 01) в декабре 2012 года.
В случае исключения расходов на строительство магазина из расчета налоговой базы за 2013 год и переноса их в расчет налоговой базы за 2012 год в налоговом учете организации образуется убыток. Причем ввиду строительства и ввода в эксплуатацию других объектов при последовательном переносе убытков вплоть до налогового периода 2016 года положительной налоговой базы и налога по УСН к уплате не образуется. Минимальный налог по УСН уплачивался организацией регулярно и своевременно.
В настоящее время у организации имеется акт выездной налоговой проверки и ею готовятся соответствующие возражения, решение по результатам проверки еще не принято.
В связи с результатами выездной налоговой проверки у руководителя и бухгалтера организации-налогоплательщика возникли следующие вопросы:
- росы: Правомерны ли действия налогового органа?
- Имеет ли право организация заявить расходы в 2012 году путем подачи уточненной декларации за 2012 год?
- Как зачесть возникшую переплату по единому налогу и уплате минимального налога?
- Вправе ли организация не вносить исправления и не представлять уточненную налоговую декларацию за 2013 год, указав в возражениях, что в 2013 году учтены расходы на строительство магазина в связи с выявленной ошибкой 2012 года?
Кратко на поставленные вопросы можно дать следующие ответы: