Организация оплачивает обучение двух студентов института, которые являются детьми сотрудников организации. Организация рассматривает вариант дальнейшего принятия этих студентов к себе в штат. Рассмотрим, как оформить взаимоотношения со студентами в данном случае, при этом не уплачивая с выплат за обучение НДФЛ и страховые взносы?
Отметим сразу, что расходы организации на обучение соискателя в вузе (в российской образовательной организации) могут быть признаны при налогообложении прибыли, а также не облагаться НДФЛ и страховыми взносами при соблюдении определенных условий. Рассмотрим подробнее.
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Так, согласно подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку, предусмотренным п. 3 ст. 264 НК РФ.
Пунктом 3 ст. 264 НК РФ установлено, что рассматриваемые затраты учитываются при одновременном выполнении следующих условий:
1) обучение по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам осуществляется на основании договора с российской образовательной организацией, научной организацией либо иностранной образовательной организацией, имеющими право на ведение образовательной деятельности.
Здесь обращаем внимание, что под российской образовательной организацией понимается некоммерческая организация, осуществляющая на основании лицензии образовательную деятельность в качестве основного вида деятельности в соответствии с целями, ради достижения которых такая организация создана (п. 1 ст. 11 НК РФ, п. 18 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» образовательная организация — это организация, осуществляющая образовательную деятельность на основании лицензии. Смотрите также Минфина России от 02.03.2021 № 03-03-07/14266.