В настоящее время нормативно определены основные подходы к разработке порядка внутреннего контроля над фактами хозяйственной жизни организации, которые представлены в информации Минфина России № ПЗ-11/2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности».
Анализ содержания приведенного документа позволяет определить внутренний контроль как процесс, направленный на получение достаточной уверенности в том, что экономический субъект обеспечивает:
1) эффективность и результативность своей деятельности, в том числе достижение финансовых и операционных показателей, сохранность активов;
2) достоверность и своевременность бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности;
3) соблюдение действующего законодательства, в том числе при совершении фактов хозяйственной жизни и ведении бухгалтерского учета.
Внутренний контроль способствует достижению экономическим субъектом целей своей деятельности. Он должен обеспечивать предотвращение или выявление отклонений от установленных правил и процедур, а также искажений данных бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности. Эффективность внутреннего контроля может быть ограничена:
а) изменением экономической конъюнктуры или законодательства, возникновением новых обстоятельств вне сферы влияния руководства экономического субъекта;
б) превышением должностных полномочий руководством или иным персоналом экономического субъекта, включая сговор персонала;
в) возникновением ошибок в процессе принятия решений, осуществления фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета, в том числе составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В Информации Минфина России повторяется и частично дополняется содержание основных элементов внутреннего контроля экономического субъекта относительно рассматриваемых законодательных и нормативных документов в этой области (к которым относятся контрольная среда, оценка рисков, процедуры внутреннего контроля, информация и коммуникации, оценка внутреннего контроля).