Обзор изменений налогового законодательства

Документ подписан 27.11.2018; № 424-ФЗ.

Новшества два:

— пени не могут быть больше недоимки, на которую их начисляют. Прежде такого ограничения не было;

— пени нужно начислять и за день, когда недоимку погасили. Раньше его не надо было брать в расчет.

Поправки вступили в силу 27 декабря 2018 г. и применяются к недоимке, образовавшейся после этой даты. Поэтому для большинства компаний новшества актуальны начиная с 2019 г.

Документ подписан 03.08.2018; № 302-ФЗ.

По новым правилам внутрироссийские сделки считаются контролируемыми, только когда превышен порог доходов по сделке в 1 млрд руб.

В противном случае сделка не контролируется, даже если она отвечает признакам п. 2 ст. 105.14 НК РФ. В этих признаках есть несколько изменений, например:

— убрали самостоятельный критерий в виде порога по доходам в 1 млрд руб. Сделка, не отвечающая признакам, которые остались в п. 2 ст. 105.14 НК РФ, не контролируется, даже если доходы по ней превышают 1 млрд руб.;

— добавили критерий: стороны применяют разные налоговые ставки к прибыли от деятельности, в рамках которой заключена сделка. Это не касается ряда ставок, например для дивидендов;

— добавили критерий: сторона является плательщиком налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;

— убрали критерий участия стороны в региональном инвестиционном проекте.

Сделки из п. 1 ст. 105.14 НК РФ (например, через посредников) контролируются, если доходы по ним за год превышают 60 млн руб. По прежним правилам такие сделки контролировались независимо от размера дохода.

Новые правила касаются сделок, доходы и расходы по которым налогоплательщики признают начиная с 2019 г. Дата заключения договора не важна.