Нотариус, занимающийся частной практикой, предполагает приобрести здание — объект незавершенного строительства для оказания нотариальных услуг. В здании необходимо будет осуществить внутренние работы устройства электропроводки, установку газовых котлов, разводку воды, штукатурку стен, а также потребуется благоустройство территории, асфальтирование парковки для клиентов. Какие из указанных расходов можно включить в расходы при расчете налогооблагаемой базы по НДФЛ нотариуса?
Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой имеют право на профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ (п. 1 ст. 221 НК РФ).
Доходы, полученные такими налогоплательщиками от предпринимательской деятельности и занятий частной практикой, уменьшаются на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности (смотрите письма Минфина России от 08.02.2023 № 03-04-06/10216, от 12.11.2021 № 03-04-05/91510, от 08.10.2021 № 03-04-07/81767, от 07.10.2020 № 03-04-05/87508 и др.).
Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ. Следовательно, к вычету принимаются только те расходы, которые могут быть учтены при налогообложении прибыли на основании статей 253-269 НК РФ. При этом они должны быть фактически произведены (а именно — оплачены), документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов (смотрите письма Минфина России от 10.02.2020 № 03-04-05/8645, от 17.05.2019 № 03-04-05/35775, от 21.01.2019 № 03-04-05/2632, от 12.09.2013 № 03-04-05/37643, от 08.08.2013 № 03-04-05/32061, от 16.02.2011 № 03-04-05/8-91).