В соответствии со ст. 78 НК РФ налогоплательщики вправе зачесть переплату по налогам и страховым взносам в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения. Переплата также может быть возвращена налогоплательщику на расчетный счет.
Зачет и возврат осуществляются на основании заявления налогоплательщика по установленным формам. Формы заявлений утверждены приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7–8/182@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов».
Формы заявлений по зачету и возврату налогов и ранее были установлены ФНС России.
В новом приказе добавлены формы по зачету и возврату страховых взносов, поскольку с 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов осуществляется налоговыми органами, то есть налогоплательщики представляют отчетность по страховым взносам и уплачивают их в налоговые органы.
Как и ранее, установлены две формы — на возврат и на зачет переплаты:
— заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа). Оно представлено в приложении № 8 к приказу;
— заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа). Оно находится в приложении № 9.
Новые заявления по форме напоминают декларации: каждая форма имеет свой штрих-код, заполнение данных производится в отдельных полях. Данные изменения, по всей вероятности, позволят налоговым органам упростить обработку заявлений и минимизировать ошибки при вводе данных.
Налогоплательщикам, как всегда, добавилось работы. Во-первых, возрастет расход бумаги. Во-вторых, возрастут трудозатраты, поскольку велика вероятность допустить ошибку при заполнении, ведь каждую букву нужно разместить в отдельном квадратике. Это может привести к повторному заполнению, а то и к последующему. В-третьих, титульный лист заявления практически не отличается от декларации, поэтому бухгалтеру нужно приложить больше усилий при ведении документооборота, чтобы идентифицировать документы и разложить их по соответствующим папкам.