Налог на доходы физических лиц оказался для налогового агента в 2016 г. едва ли не самым сложным и запутанным. В течение всего года неоднократно менялись разъяснения контролирующих органов. И только сдали годовой отчет, как опять изменения, снова стандартные налоговые вычеты, но по новым правилам. И перед формированием первой отчетной кампании в 2017 г. попробуем актуализировать нормы законодательства, учитывая мнение чиновников.
Прежде всего необходимо обратить внимание на то, что в декабре прошлого года был официально опубликован приказ ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7–11/633@ с поправками и дополнениями в коды видов доходов и вычетов.
Новые данные изменены в части наиболее распространенных стандартных вычетов и выплат премий производственного характера.
В кодах видов доходов и вычетов налогоплательщика уточнены наименования в части операций с производными финансовыми инструментами (коды 1532, 1533, 1535, 2641). Введены новые коды видов доходов для отдельных видов премий (2002 и 2003). Коды видов вычетов в разделе «Стандартные налоговые вычеты» дополнены новыми кодами (126–133). Кроме того, уточнены коды в разделе «Суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации» (205–210).
Согласно новому приказу код 2002 организации будут использовать для премий. Речь идет о выплатах за производственные и иные подобные показатели, предусмотренные: нормами законодательства РФ; трудовыми договорами или контрактами; коллективными договорами. Кодом 2003 надо будет обозначить, например, премию к празднику за счет прибыли юридического лица.
В старом перечне кодов доходов нет отдельных кодов для премий.
В письме Минфина России от 03.02.2017 № 03–04–06/5893 данный вопрос раскрыт следующим образом: согласно п. 3 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.