В 2016 г. глава 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» подверглась большому количеству поправок. Наступивший налоговый период по данному налогу принес и новые разъяснения и комментарии как Минфина России, так и ФНС России, иногда они диаметрально противоположны.
Рассмотрим наиболее значимые из них.
Начнем с налоговых вычетов. На месте работы сотрудника организация-налоговый агент предоставляет в 2016 г. стандартные, социальные и имущественные вычеты.
Для получения стандартного вычета по НДФЛ на ребенка, работник должен (п. 3 ст. 218 НК РФ):
1) написать заявление о предоставлении вычета на ребенка или заявление о предоставлении вычета на ребенка в двойном размере;
2) представить вам свидетельство о рождении ребенка. Когда детей несколько, нужны копии свидетельств о рождении всех детей, даже если на кого-то из них вычет не предоставляется (ребенок достиг 18 лет, умер).
Дополнительно необходимо получить от работника (письмо Минфина России от 01.02.2016 № 03-04-05/4309) если:
– работник-опекун (попечитель) – решение об установлении опеки (попечительства);
– вычет предоставляется на ребенка в возрасте от 18 до 24 лет – справку из образовательного учреждения (учебного заведения), в которой указаны период и форма обучения ребенка (представляется раз в год) (письма Минфина России от 02.10.2015 № 03-04-05/56445, УФНС по Москве от 05.03.2012 № 20-14/019281@);
– работник устроился к вам на работу не с начала года – справку 2-НДФЛ за текущий год с прежнего места работы или заявление об отсутствии доходов (письмо ФНС России от 30.07.2009 № 3-5-04/1133@);
– работник-супруг родителя ребенка – свидетельство о браке и заявление родителя о том, что ребенок находится на совместном иждивении супругов (письмо Минфина России от 02.02.2016 № 03-04-05/4706);
– ребенок является инвалидом – справку об установлении инвалидности (новая справка представляется после истечения срока действия старой справки).
Федеральным законом от 23.11.2015 № 317-ФЗ «О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, согласно которым с 01.01.2016 увеличен размер стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода в зависимости от того, на обеспечении у кого находится ребенок: