Строительная организация привлекала для выполнения отдельных видов работ по договору подряда физическое лицо. Однако по окончании работ в связи с тем, что заказчик еще не полностью рассчитался с самой строительной организацией, своевременно не был произведен расчет с указанным физическим лицом. Так как работы гражданином были выполнены, а срок оплаты нарушен, гражданин обратился с иском в суд. Суд постановил выплатить гражданину задолженность в виде стоимости выполненных им работ по договору подряда, проценты за пользование чужими денежными средствами, госпошлину.
У руководителя и главного бухгалтера строительной организации возникли вопросы: какие налоги с этих сумм и в какой срок он должен заплатить, а также какова ответственность за неуплату?
Кратко на поставленные вопросы можно ответить следующим образом.
В рассматриваемой ситуации гражданин должен самостоятельно уплатить НДФЛ с сумм, полученных по решению суда, но только с тех, которые подлежат налогообложению.
Так, проценты за пользование чужими денежными средствами, рассчитанные на основании п. 1 ст. 395 ГК РФ как мера ответственности за просрочку исполнения обязательств, а также возмещенные на основании решения суда судебные расходы, в том числе госпошлина, не подлежат налогообложению.
Полученные по решению суда денежные средства, являющиеся оплатой задолженности за выполненные гражданином работы по договору подряда, являются его доходом, с которого должен быть уплачен НДФЛ. Однако в общем случае налоги с доходов физических лиц уплачивают налоговые агенты, являющиеся источниками этих доходов. Для рассматриваемой ситуации не предусмотрено самостоятельное декларирование гражданином дохода, полученного по договору подряда (в том числе по решению суда).
В случае если в резолютивной части решения не указана отдельно сумма НДФЛ, то организация, выплачивающая задолженность за принятые от гражданина работы, выплачивает всю сумму, указанную в резолютивной части решения, без удержания налога. Но при этом как налоговый агент организация должна письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога по форме 2-НДФЛ (с признаком «2»).