Организация (ОАО) зарегистрирована в Иркутской области. Законом Иркутской области от 16.05.2018 № 30-ОЗ «О внесении изменения в часть 1 статьи 2 Закона Иркутской области “О налоге на имущество организаций”» вносятся изменения в Закон Иркутской области от 08.10.2007 № 75-ОЗ «О налоге на имущество организаций». У главного бухгалтера возникли следующие вопросы:
1. Каков порядок включения стоимости объекта основных средств (с датой выпуска 05.05.2015) для расчета средней стоимости основного средства в целях налогообложения налогом на имущество с учетом пояснений департамента Минфина России от 09.04.2018?
2. Каков порядок внесения корректировки в налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за I квартал 2018 года, в котором была применена ставка в размере 1,1%, а в отношении льготируемого движимого имущества была применена ставка в размере 0% (как в 2017 году)?
Кратко на поставленные вопросы можно ответить следующим образом.
1. Разъяснения, содержащиеся в письме Минфина России от 09.04.2018 № 03–05–05–01/23087, свидетельствуют о необходимости обложения налогом на имущество организаций имущества, выпущенного 05.05.2015, с 01.06.2018. Такой подход не противоречит НК РФ.
2. В отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, раздел 2 уточненного налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за I квартал 2018 года необходимо заполнить отдельно. В графе 3 необходимо указать общую остаточную стоимость имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ (в том числе льготируемого), а в графе 4 — остаточную стоимость льготируемого имущества.
В обоснование сделанного вывода можно привести следующие аргументы со ссылками на нормативные документы.
С 01.01.2018 налоговая льгота, указанная в п. 25 ст. 381 НК РФ, применяется на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ (п. 1 ст. 381.1 НК РФ). При этом законом субъекта РФ в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более трех лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения (п. 2 ст. 381.1 НК РФ).