ИП имеет хлебопекарню. Производит хлеб, хлебобулочные и кондитерские изделия. При пекарне есть розничный магазин, в котором реализует продукцию собственного производства и также товары. До 2025 г. налогообложение — УСН, патент на производство хлебобулочных и кондитерских изделий, патент на розничную торговлю. УСН оплачивал с оптовой торговли (поступления денежных средств на расчетный счет). С 2026 года ИП переходит на УСН с НДС 5% по розничной торговле. Но патент на производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий сохранится. При реализации продукции собственного производства через розничный магазин будет ли начисляться НДС?
При реализации продукции собственного производства через розничный магазин с 2026 года, когда ИП переходит на УСН с НДС 5% по розничной торговле, но сохраняет патент на производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий, НДС начисляться не будет.
Согласно пп. 11 ст. 346.43 НК РФ индивидуальные предприниматели на патенте не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
В данном случае патент на производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий сохраняется. Деятельность по производству хлебобулочных и мучных кондитерских изделий подпадает под патентную систему налогообложения (подп. 55 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). При этом порядок реализации продукции собственного производства не влияет на применение ПСН (письмо Минфина России от 21.02.2019 № 03-11-11/11319).
Важно вести раздельный учет реализуемой продукции.
Необходимо также учитывать, что согласно подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) в 2026 году нельзя будет применять ПСН, если за предшествующий календарный год (2025 год) доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 20 млн рублей.