ООО на общей системе налогообложения занимается оптовой торговлей запчастями к сельскохозяйственной технике, применяет ФСБУ 25/2018, ПБУ 18/02.
Между ООО и лизинговой компанией заключен договор лизинга, согласно которому:
— стоимость предмета лизинга — 4 030 000 руб. с НДС;
— сумма лизинговых платежей — 5 601 940 руб. с НДС;
— выкупная стоимость — 1200 руб.
с НДС.
Был уплачен обеспечительный платеж 403 000 руб. с НДС, который засчитывается ежемесячно в счет частичной оплаты лизинговых платежей, которые составляют 155 609 руб. с НДС, к уплате 144 415 руб. с НДС.
Договором лизинга предусмотрена услуга кешбэка (1,2% стоимости предмета лизинга, 48 348 руб.), которая в соответствии с графиком платежей включена в лизинговый платеж (по 1343 руб.) и которая означает, что при выполнении определенных условий последний лизинговый платеж будет уменьшен на 120 900 руб. (кешбэк-лизинг — снижение общей суммы договора лизинга на сумму, равную размеру скидки, указанной в договоре лизинга, от стоимости предмета лизинга по обязательному договору).
Лизингодатель после окончания первого месяца по договору представил счета-фактуры:
1) первый счет-фактура на 11 194 руб. (зачет обеспечительного платежа) и 143 072 руб. (лизинговый платеж);
2) второй счет-фактура на 48 348 руб. (кешбэк).
При получении предмета лизинга в учете были отражены следующие записи:
Дебет 76.07.9 Кредит 76.07.1
— 933 856,79 руб. — НДС к поступлению;
Дебет 08.04.2 Кредит 76.07.1