ВОПРОС
Вправе ли ИП на общей системе налогообложения оформить автомобиль в лизинг? Учитываются ли в составе расходов, уменьшающих базу по НДФЛ, суммы лизинговых платежей, а также сумма начисленного ИП транспортного налога и налога на имущество (по объектам недвижимости)? Вправе ли ИП принять к вычету НДС по лизинговым платежам?
ОТВЕТ
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Законодательство предоставляет ИП право заключить договор лизинга, в т. ч. в отношении автомобиля.
Фактически произведенные и документально подтвержденные лизинговые платежи, уплачиваемые на основании договора лизинга, могут включаться состав расходов ИП (профессионального налогового вычета) соответствующего налогового периода, за исключением установленной договором выкупной цены. Выкупная стоимость имущества учитывается в составе расходов через механизм начисления амортизации после того, как автомобиль перейдет в собственность ИП.
Суммы НДС, предъявленные лизинговой компанией, ИП вправе заявить к вычету в общеустановленном порядке (т. е. по расходам, учитываемым в сумме профессионального налогового вычета, при наличии счета-фактуры и использовании автомобиля в операциях, признаваемых объектом налогообложения по НДС).
ИП вправе учесть в составе расходов суммы транспортного налога и налога на имущество (за исключением налога, начисленного по жилым и садовым домам, квартирам, гаражам) при условии, если налогооблагаемое имущество непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.
Обоснование позиции:
Согласно ст. 2 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» договор лизинга — договор, в соответствии с которым арендодатель (далее — лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (далее — лизингополучатель) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем.