Ситуация. Сотрудница организации, зарегистрированной в г. Северодвинске, находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. В 2017 году она решила воспользоваться правом на компенсацию расходов на проезд к месту отпуска и обратно на своего несовершеннолетнего ребенка (13 лет). Сотруднице была выплачена компенсация стоимости проезда члена ее семьи (старшего ребенка) к месту проведения отпуска и обратно. При этом сотрудница не находилась в ежегодном отпуске (заявление на выход из отпуска по уходу за ребенком на время ежегодного отпуска не писала).
Согласно ст. 325 ТК РФ право на компенсацию указанных расходов возникает у работника одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска. Поэтому если расходы, связанные с оплатой стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, компенсированы работнику, временно не выполняющему свои трудовые обязанности (например, находящемуся в отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за ребенком), то с суммы компенсации нужно исчислить и удержать НДФЛ (письмо Минфина России от 04.09.2014 № 03-04-05/44270, п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.01.2014 № 1 «О применении законодательства, регулирующего труд женщин, лиц с семейными обязанностями и несовершеннолетних»).
У бухгалтера возник вопрос: облагается ли НДФЛ компенсация стоимости проезда к месту отпуска и обратно на работника, который находился в отпуске по уходу за ребенком?
Вопрос о налогообложении НДФЛ компенсации расходов на оплату стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска зависит не только от положений ст. 325 ТК РФ, но и от конкретных положений нормативного акта субъекта РФ или органа местного самоуправления.
Если таким специальным актом расширен список лиц, которым предоставляется указанная компенсация, и перечень условий предоставления такой компенсации (по сравнению с общими нормами ст. 325 ТК РФ), то компенсации, выплачиваемые в соответствии с таким нормативным актом, освобождаются от налогообложения НДФЛ.