В штате предприятия есть водители, у которых разъездной характер работы, они находятся в пути по тричетыре дня в неделю. Водителям выдаются суточные в сумме 700 руб. в день на время поездки. Командировки не оформляются. Выдаются суточные в виде аванса. С 2023 года все авансы облагаются НДФЛ. Как правильно оформлять авансы (или суточные), облагаются ли они НДФЛ и страховыми взносами?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Суточные, выданные в соответствии со ст. 168.1 ТК РФ сотрудникам организации, работа которых имеет разъездной характер, в связи со служебными поездками, не облагаются страховыми взносами и НДФЛ в размере, установленном локальным актом организации.
Обоснование вывода:
В силу п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и направление в служебную командировку).
Статьей 164 ТК РФ определено, что компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.
В связи с этим, по мнению контролирующих органов, понятие компенсаций, связанных с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены ТК РФ. Смотрите, например, письма Минфина России от 30.12.2021 № 03-04-06/107896, от 19.11.2021 № 03-01-10/93643, от 13.10.2021 № 03-03-06/1/82929, ФНС России от 12.02.2021 № СД-4-11/1705@ и др.
Статьей 168.1 ТК РФ установлено, что работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками: