Качественное и эффективное налоговое администрирование является основной для экономической стабильности и поступательного развития государства. При этом область администрирования налогов намного шире понятия «налоговый контроль», так как она включает в себя не только проработку контрольных мероприятий, но и разработку превентивных мер уклонения от налогообложения, предпроверочный анализ, сбор и подготовку статистических данных, выработку общих направлений налоговой политики и т.д.
Довольно часто, и прежде всего это относится к выездным налоговым проверкам, проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля заканчивается налоговыми доначислениями в виде обязывания уплатить суммы недоимки, а также соответствующие ей суммы пени и штрафных санкций. Однако кроме финансовых потерь налогоплательщик может также быть привлечен и к уголовной ответственности.
Пунктом 3 ст. 32 НК РФ закреплена обязанность налоговых органов по направлению материалов в следственные органы с целью рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Указанная обязанность наступает, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов.
Срок направления документов составляет 10 рабочих дней с момента установления (выявления) указанных обстоятельств.
Материалы направляются налоговым органом с целью проверки следователями наличия состава одного из следующих уголовных преступлений: уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК РФ); уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 198 УК РФ); неисполнения обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ); сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК РФ).