Масштабная налоговая реформа, запланированная на 2025 г., является сейчас, наверное, самым обсуждаемым событием в бизнес-кругах. Не будем вновь разбирать повышение налога на прибыль, увеличение ставки налога на имущество для дорогостоящей недвижимости, введение НДС для организаций и предпринимателей на УСН, прогрессивную шкалу НДФЛ и другие нашумевшие налоговые новеллы, а остановимся на других значимых изменениях налогового законодательства.
Налоговая амнистия при дроблении бизнеса
В 2025 г. будет действовать налоговая амнистия для организаций и предпринимателей, которые в 2022–2024 гг. использовали различные схемы дробления бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов. Это значит, что доначисленные в ходе проверок налоги, а также пени и штрафы по фактам дробления бизнеса «простят», то есть спишут.
Чтобы детально урегулировать данный вопрос, ФНС России выпустила Рекомендации по применению налоговой амнистии дробления бизнеса (утв. письмом ФНС России от 18.10.2024 № СД-4-2/11836@).
Согласно этому документу, чтобы попасть под амнистию должны быть соблюдены два важных момента. Амнистия действует только:
- в отношении результатов налоговых проверок в период 2022–2024 гг., не вступивших в силу на 12.07.2024 (дата начала действия поправок);
- при условии, что в своих планах на 2025 и 2026 г. организация добровольно отказалась от схемы дробления бизнеса. При этом добровольным отказом от дробления бизнеса будет считаться исчисление и уплата налогов с учетом объединения доходов всех субъектов раздробленного бизнеса (ст. 6 закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Чтобы воспользоваться амнистией, никаких заявлений подавать не нужно — она «сработает» автоматически.
Изменение тарифов и лимитов по страховым взносам
С 1 января 2025 г. увеличивается предельная база по страховым взносам (см. Постановление Правительства РФ от 31.10.2024 № 1457). В 2025 г. она будет равна 2 579 000, тогда как в 2024 г. составляла 2 225 000 руб.