В соответствии с положением ст. 15 ТК РФ, п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, абз. 2 ч. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее – Закон № 167-ФЗ), подп. 1 п. 1ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее – Закон № 225-ФЗ), подп. 1 ч. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ (далее – Закон № 326-ФЗ) и п. 2 Разъяснений, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 08.06.2010 № 428н взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование начисляются на вознаграждения, которые выплачиваются в денежной и натуральной форме:
– в рамках трудовых отношений;
– руководителю организации, который является ее единственным участником или учредителем (независимо от наличия трудового договора с ним);
– по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (исключение – взносы на социальное страхование);
– по авторским договорам (исключение – взносы на социальное страхование).
К выплатам и вознаграждениям, облагаемым страховыми взносами, в частности, относятся: зарплата; надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т.д.); премии и вознаграждения; вознаграждения за выполнение работ по договору подряда; вознаграждения по договору на оказание услуг; вознаграждения по договору авторского заказа; вознаграждения по лицензионному договору за предоставление права использования произведения литературы или искусства; вознаграждения в пользу авторов произведений, начисленные организациями по управлению правами на коллективной основе (напр., Российским союзом правообладателей, Российским авторским обществом, Всероссийской организацией интеллектуальной собственности); компенсации за неиспользованный отпуск (как связанные, так и не связанные с увольнением).
Также необходимо начислять страховые взносы с выплат в натуральной форме. При этом следует учитывать цену товаров (работ, услуг), указанную сторонами в договоре (ч. 6 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).
На выплаты по другим основаниям страховые взносы не начисляются. Например, не нужно начислять страховые взносы при выдаче призов покупателям, доплате к пенсии бывшим сотрудникам, выплате стипендий в рамках ученических договоров (в т. ч. штатным сотрудникам) и т.д.