Процесс возникновения отложенных налогов является предметом споров различных ученых и научных деятелей. Причины их возникновения взаимосвязаны между собой. Одна из основных причин предполагает, что отложенные налоги возникли в результате существования двух видов учета: налогового и бухгалтерского.
Бухгалтерский учет возник в результате необходимости дать количественную оценку результатам деятельности хозяйствующего субъекта. Встала необходимость взять под контроль данные, позволяющие оценить эффективность деятельности предприятия. Успех каждого отдельного хозяйствующего субъекта зачастую зависит от важнейшего показателя — прибыли. Чтобы хозяйствующий субъект приносил прибыль, необходимо понимание, что производить, сколько производить и сколько средств будет потрачено на производство того или иного товара. Для оптимального использования имеющихся в организации материальных, трудовых, денежных ресурсов необходимо регистрировать все хозяйственные процессы, возникающие в процессе ее деятельности. Данные сведения могут быть получены в результате ведения бухгалтерского финансового учета. Помимо финансового учета, выделяют налоговый учет. Первый этап развития налогового учета в Российской Федерации приходится на 1990-е годы. Именно в этот период появляются элементы налогового учета в российском законодательстве. Одной из основных целей налогового учета является сбор информации о налоговых обязательствах хозяйствующего субъекта. Существование государства невозможно без финансирования здравоохранения, обороны, культуры. Одним из основных источников пополнения государственного бюджета являются налоги. Таким образом, налоговый учет диктует определенные правила, отличные от правил бухгалтерского учета, так как имеет совершенно иную конечную цель, что приводит к образованию разниц. Отложенные налоги позволяют восстановить связь между бухгалтерским и налоговым учетом.
В целях сближения МСФО и РСБУ был выпущен документ, регламентирующий право применения организациями наряду с затратным методом балансового метода. Таким документом является приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н (ред. от 20.11.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций”».