Подведение финансовой службой налогоплательщика итогов очередного налогового периода не обязательно приводит к необходимости уплаты налогов в определенных случаях (например, пересчет авансовых платежей по налогу на прибыль, обнаружение факта применения более высокой налоговой ставки, наличие оснований для применения льготы в прошедшем периоде и т. д.).
Излишне уплаченная сумма является хорошим резервом для пополнения оборотных средств. Однако в ряде случаев может возникнуть вопрос относительно соблюдения процедуры возврата возникшей переплаты, в частности срока на обращение в налоговый орган.
Согласно положениям ст. 78 НК РФ у налогоплательщика есть два варианта действий, а именно: зачесть налог в счет будущих платежей либо вернуть излишне уплаченную сумму на расчетный счет в банке. При этом если у налогоплательщика имеется недоимка, то налоговый орган производит зачет самостоятельно.
Переплата по налогу может быть обнаружена как налоговым органом (проведение контрольных мероприятий, ведение карточки расчета с бюджетом компании и т. д.), так и налогоплательщиком (внутренний аудит).
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Форма данного сообщения утверждена приказом ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7–8/90@.
В случае, если переплату обнаруживает сам налогоплательщик, он вправе обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением, которое может быть представлено в бумажном виде, в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика.