Ситуация. В строительной организации в прошлые годы применялся неправильный коэффициент перевода веса металла в погонные метры, в связи с чем регулярно происходило недосписание стоимости металла по сравнению с фактическим расходом и занижалась себестоимость продукции (работ, услуг).
В IV квартале 2016 года в организации был издан приказ об установлении нового значения коэффициента перевода и о списании на убыток фактически израсходованного, но не списанного в прошлые годы в бухгалтерском и налоговом учете металла. И это при том, что материалы, то есть металл, были полностью израсходованы на производство готовой продукции. Случаи отпуска металла на сторону отсутствовали.
Налоговый орган считает, ссылаясь на постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, что необходимо начислить НДС. Однако в указании налогового органа на постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 отсутствует ссылка на конкретный пункт данного постановления. Поэтому конкретного указания на то, что надо начислить НДС в случаях, подобных этому, мы в указанном постановлении не нашли.
Однако у бухгалтера строительной организации сложилось впечатление, что такое «досписание» на расходы ранее не списанной части стоимости металла, отпущенного в производство, налоговый орган приравнял к безвозмездной передаче имущества. В связи с чем строительной организации хотелось бы получить исчерпывающий ответ на вопрос, приравнивается ли к случаю безвозмездной реализации имущества в целях налогообложения НДС списание недостачи материальных ценностей, образовавшейся на складе в результате счетных ошибок в учете.
Согласно правовой позиции, высказанной ВАС РФ и поддерживаемой ФНС России, если установлен факт выбытия имущества, однако не подтверждено, что выбытие имело место в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (то есть при наступлении случаев, к которым можно отнести рассматриваемую ситуацию), надлежит исходить из наличия у него обязанности исчислить налог по правилам, установленным для случаев безвозмездной реализации имущества.