Российская организация (малое предприятие без аудита, дисконтирование не применяет) на общей системе налогообложения является лизингополучателем по договору лизинга. Договор лизинга заключен в октябре 2022 года. В соответствии с программой предоставления субсидий из федерального бюджета применяется скидка по уплате первого авансового платежа в размере 272700 руб. (в том числе НДС 45450 руб.). При условии невозмещения скидки лизингодателю Минпромторгом России лизингополучатель обязан возместить скидку в течение 60 дней с даты направления уведомления лизингодателем.
Какова первоначальная стоимость предмета лизинга в бухгалтерском и налоговом учете? Включается ли выкупная стоимость в первоначальную? Правильно ли организация в бухгалтерском учете признает право пользования активом на счете 01 в сумме 2 283 430,63 руб. со сроком полезного использования 37 месяцев по первоначальной стоимости без НДС и ежемесячно начисляет амортизацию в сумме 61 714,34 руб., по окончании договора лизинга 09.11.2022 недоамортизированный остаток переводит со счета 01.03 на счет 01.01 и со счета 02.03 на счет 02.01? Правильно ли в налоговом учете право пользования активом (первоначальная стоимость) не отражается, предмет лизинга амортизирует лизингодатель, а лизинговые платежи без НДС относятся на затраты в составе прочих расходов и ежемесячно уменьшают базу по налогу на прибыль в размере, указанном в графике платежей, в результате выкупа в налоговом учете транспортное средство учитывается в составе материальных расходов, скидка в учете не отражается? Какие проводки оформить при возмещении скидки лизингодателю? Как учесть государственную пошлину за регистрацию автомобиля?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: организация в данном случае верно понимает учет операций лизинга. Госпошлина, уплачиваемая за регистрацию автомобиля, и в бухгалтерском учете, и в налоговом учете единовременно включается в состав расходов. В случае возникновения обязанности возместить лизингодателю сумму ранее предоставленной скидки такие расходы признаются в составе лизинговых платежей в налоговом учете и увеличат обязательство по аренде в бухгалтерском (Дебет 01 ППА Кредит 76 ОА).